分析新税务体制下的企业全过程的纳税筹划

楼赛珍

【摘 要】近年来，我国市场经济的迅猛发展促进了纳税体系及其制度的不断完善。为了让我国的新税务体制在激烈的市场竞争环境中得到更好的发展，从而确保各大企业可以得到公平有效的竞争，把么必须对当前企业的整个纳税方法进行合理的筹划。本文针对新税务体制背景下的企业全过程纳税方法进行了研究分析，并且提出了基于纳税筹划之上的有效完善策略。希望能为企业改善当前纳税筹划方法贡献一份力量。

【关键词】新税务体制；纳税筹划方法；研究分析；完善措施

近几年来，随着我国社会经济的快速发展，税收体系制度也随之获得了更大的发展空间。并且，随着我国市场经济体系制度的逐渐完善，国内的许多企业都开始开展纳税筹划的活动。如若按照预期的纳税筹划发展方案，在恰当的时期及适当的位置进行经营活动，是能够达到非常良好的效果收益的，能够为企业带来的好处也是不言而喻的。可是一旦纳税筹划进行的不合理，便会为企业带来不可估量的损失，即是为企业带来原本没有的税务负担。故此，在企业当中科学合理的开展税务筹划活动乃是至关重要的事情。

一、我国企业纳税筹划的概念阐述

1.企业纳税筹划的定义

纳税筹划，顾名思义，便是企业为纳税而筹划制定的一套完整方案，在它完全符合国家法律的前提下，又能够达到帮助企业节约税费的最终目的。这种筹划方案是一种综合性非常强的纳税运作技巧，如果将其进行范围的归类，那么纳税筹划应当被归纳于经营管理之中。因为它的工作职责便是负责财务部门的规划管理工作，其工作宗旨便是有效推动企业得到更好的发展空间。由此可见，纳税筹划应当是在应税行为之前所制定的一种预防策略，而并非是在纳税义务行使之后的补救行为。

2.企业纳税筹划制定的注意事项

所谓筹划，便是一种预先性的操作，这便需要企业在经济活动进行之前便熟悉的掌握每一个环节的状态，而且可以对即将进行的经济活动作出全方面的综合分析。而后，将两者的内容结合在一起，综合考虑，初步拟定出纳税筹划的方案，然后逐步将纳税筹划方案进行完善。在设定整体方案的时候，其制定人员一定要牢固的掌握与财务税收相关的法律知识内容，而且要对财务管理流程进行合适的调整，并加大税务检测的力度，以保证企业所面临的风险可达到最小化。综上所述，可以看出，纳税筹划在企业财务管理中占据着至关重要的位置，甚至影响着整个企业的未来发展趋向，所以做好企业全过程的纳税筹划工作乃是非常关键的事情，万万不可轻视。

二、新税务体制之下其企业全过程的纳税筹划方案分析

如若企业发生了应税行为，就必须要承担起纳税的义务与责任，其企业税种一般包括为增值税、营业税以及房产税等等。除此之外，有一些出口企业还需要缴纳商品关税。那么所谓的企业纳税筹划便是通过合理有效的途径将这些需要缴纳出去的税种，进行有效的提前规划，从而帮助企业节约税费，减轻税务负担。

1.企业生产经营中的纳税筹划

生产经营乃是企业当中的主要工作内容，也是获得经济收益的关键渠道。自从二零零九年开始，税务的审查行动越发严格，这便为企业的纳税筹划提供了更为重要的先决条件。据调查显示，某公司的财务部门为了抵消掉一部分的企业所得税，自二零一二年三月起提出了新的工作策略：环保、节能、低消耗以及安全设备的建议，而且随即启动了与其相关的申报工作。公司的管理人员对于这件事非常重视，并且将节约税费的项目列入了同年的重点操作项目范围内。与此同时，公司管理者还在内部组织了财务人员开展了与其计划相关的培训活动，这便加强了财务部门工作人员对于税收优惠政策的认知。而后，该公司四处搜集了相关的税务有效资料，例如在采购设备时，将其明细清单、采购合同、购物发票等内容都进行收集，并且根据国家税务部门的要求，将申报材料不断进行修改完善。在此过程中，还曾多次与公司所在地的税务局进行沟通交流，最终经过审核，选出符合此条件的设备总投资额高达千万余元，二用于环保相关方面的设备投资额为一千三百四十万元，节能节税的设备投资额为四百六十万元。目前我国的市场竞争日渐激烈，企业如果想要将自身实力增强，在激烈的市场竞争中博得有利的位置，就必须积极开展起纳税筹划活动。由此可以创造出更为科学有效的税务空间，推动企业获得更大的发展。

2.企业收益分配中的纳税筹划

在企业税务的众多来源因素中，收益分配乃是其中最为关键因素之一，除此之外，它还是一项非常重要的企业管理工作内容。根据我国的有关法律规定，在进行企业收益分配时，其纳税人与企业应当采用合并分立等方式方法进行资产重组，如果将企业以及附带的劳动力或是债务全部转给其他企业或者个人，那么则不被规划入企业营业税的范围之内。对于企业资产重组的有效合理使用，乃是非常有助于促进技术进步的，并且企业在市场中的综合竞争能力也会因此增强。除此之外，企业的整体应纳税的所得额也会得到相应的减少。例如：某家房地产开放企业，其销售的收入为1.6亿元，在这些收入当中：普通住宅的销售收入为1亿元，豪华住宅的销售收入为6000万元。按照国家相关税法的规定，此笔销售收入应扣除的税务金额为1.2亿元，其中普通住宅的税款为8000万元，而豪华住宅的税款则为4000万元。增值率：（16000-10000）÷12000×100%=50% 适用税率：50% 应纳税额：（16000-12000）×50%=2000万元 而如果利用分开核算应缴纳土地增值税的方式再次进行核算，则要比不分开核算多缴纳税额50万元，故此，纳税筹划是非常必要的。

3.企业投资活动当中的纳税筹划

在企业当中，其投资活动是占据着至关重要的地位的，这种活动通常指代企业与企业之间的联营或合并以及跨区甚至跨国的商业投资活动。受到许多因素的影响，每一次的投资活动在形式、时间以及计算方式上都存在着细节性的差异，这便使得企业的税负水平也不尽相同。可是，正因如此，这也为企业创造了很好的纳税筹划平台。对于企业的商业投资活动进行合理的纳税筹划，是可以帮助投资方分担很大的税费重担的，并且能够将企业经营的期限做以适当地延长。这对于企业来说，是百利而无一害的。

4.企业筹资活动当中的纳税筹划

除了企业的日常经营活动及投资活动以外，筹资活动也是万万不可忽视的重要项目。筹资活动的主要作用便是优化企业内部的资金流。企业当中有关于筹资的方法有很多，例如说建立起科学合理的资本结构；或者选取最佳的企业整体资产成本来筹资活动的能够在可能产生的财务风险，这些方法都能够使企业的结构更为完善，从根本上减少所要面临的财务风险。可是，当企业的资产结构被改变后，企业的各个方面都会受到或多或少的影响，这时便需要一个完成的实际筹划来帮忙了。在筹资活动当中使用纳税筹划，可以使企业的利益得到最大化。

三、结语

综上所述，伴随着我国经济的快速发展，市场经济的竞争也随之越发激烈起来。在新的税务体制之下，企业必须及时的探寻到有效措施来进行科学合理的全过程纳税筹划，并且针对企业所有可能面临的风险率先制定好有效的防治策略。一切从根本的角度出发，解决企业的税收负担率问题，从实际上减少企业需要面对的经营压力，使其可以通过合理的税收筹划，有效的掌控支出的税收明细，让企业能够将剩下的余力发展到最大化，在市场竞争当中占据更为有利的位置。故此，在新税务体制下，对企业实行全过程的税收筹划工作乃是企业税务部门迫在眉睫的新课题。

参考文献：

[1]翟云霞.新税务体制下的企业全过程的纳税筹划分析[J].财经界（学术版），2013（01）

[2]单小飞.基于新税务体制的企业全过程纳税筹划方法分析[J].财经界（学术版），2013（07）

[3]李卫鹏.新税务体制下的企业全过程的纳税筹划方法[J].经营管理者，2013（12）

[4]陈钰泓.纳税筹划与盈余管理[D].西南财经大学，2009（05）

[5]蒋立君.新税务体制下的房地产企业投资于销售的纳税筹划分析[J].财经界（学术版），2010（12）