试论会计电算化环境下的企业内部控制

王志珍

【摘 要】随着电子信息技术的高速发展，计算机电子处理技术在财会领域逐步得到了广泛的应用，会计电算化一方面为企业内部控制着实带来不少便利另一方面由于自身的不完善也为企业的内部控制带来不少困扰。

【摘 要】会计电算化；内部控制制度；措施对策

一、会计电算化为企业内部控制带来的便利

1.人力投入逐步减少，会计工作的效率得以提高

所谓会计电算化，就是将现代数据处理系统运用到会计工作中，主要表现在利用会计软件来替代传统的人工记账、算账和报账以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。在这个过程中，会计人员只需要录入相关的会计凭证和审核，便可完成从前繁复的手工记账、平帐工作，因此会计人员的劳动难度和强度都被大大削减。企业为降低成本，提高效益，在保证财会管理工作高效运作的前提下，便大幅降低了在此领域的人力投入。

由于计算机在处理信息数据方面的速率、准确性大大高于手工操作，因此财会管理工作在广泛应用电算化技术之后也呈现出前所未有的高效、精准之势。

2.会计工作不断朝规范化，优质化发展

在利用计算机操作会计工作的过程中，各部门企业使用的会计软件具有相当的规格要求，例如会计电算化设置的账户科目和会计报表必须经由财政部门审查、输出打印会计信息的计算机在运行过程中会对会计资料进行真伪识别等。因而在一定程度上避免了之前手工操作为“人为因素”所左右的弊端，有利于国家和企业对会计工作的管理，进而促进会计基础工作的规范化。

另外，传统手工记账由于受会计人员自身素质的制约以及手工操作时“账证”，“帐账”，“帐表”的核算繁琐复杂的影响，使得会计工作中时常出现“乱账”、“错帐”。与之相比由于计算机操作具有处理数据高效准确，保存资料完整清晰等优势，因此，较之传统的会计档案，电算化会计档案在查询速度、检索能力以及贮藏保存等方面都显示了手工不可比拟的优势。

3.企业内部管理得以不断发展

人们常说，会计掌握着企业的命脉，据统计，一个企业的管理信息中有百分之七十都是会计信息，因此会计手段的电算化本身就是现代企业促进管理工作与时俱进的一种表现。

另外，由于会计电算化以后，计算机中存储的数据丰富而且易于调动，通过观察和处理过去经营活动的详细记录，会计人员可以及时掌握当前经济活动的最新动态，对企业的经济活动进行预测和分析，与其他部门之间形成高效的联动。在这一过程中，企业的部门管理不断趋于合理化，运营机制也不断得以完善。

二、实行会计电算化潜藏于企业内部控制管理的问题

关于潜藏于企业内部控制管理的问题，主要集中在“舞弊”行为上，一些别有用心的企业和个人通过利用会计软件的一些缺陷以及基础管理工作的漏洞，肆意妄为。因此实施会计电算化，就必须是出台一套与之相匹配的内部控制制度，然而一些单位却忽略了这个问题，利用电算化操作员权限的设置，违背岗位不相容制约，使得一些胆大妄为之徒在超越权限或未经授权的情况下仍有机可乘，肆意篡改、复制、伪造、销毁企业的重要数据，造成严重后果。

另外，现行的会计软件多由各软件公司自行开发。在竞争心理的驱动下，各公司其支持软件的操作平台不尽相同，为了技术保密，各公司之间缺少交流沟通和业界的协议，因此造成会计电算化下数据接口不统一的现象，为会计工作带来不便。同时市场上的会计软件良莠不齐，很多企业使用的软件在保密性和安全性方面存在诸多的隐患。还有一些软件的数据库管理缺少必要的加密措施等等都造成了会计电算化健康发展的困扰。

三、优化企业内部控制的措施

1.逐步健全企业电算化内部控制制度

企业要想应对好会计电算化环境为企业管理带来的诸多不利，首当其冲就是制定相应的组织和管理制度。其一，要明确职责分工，在具体操作中，应该合理分配系统管理员、操作员和数据维护员的工作，使其相互制约、相互监督。按照实际岗位设置分配操作员权限。例如：主管会计拥有总账会计权限负责审核凭证，但是不得编制凭证。具体编制会计凭证人员不得兼具审核凭证权利，出纳人员操作权限限于现金、银行模块。严格设置操作权限，任何会计人员不得随意修改他人编制的会计凭证。另外一些特殊的修正业务权限例如：反审核、反过账、反结账、删除功能必须按照审批程序说明原因专人操作，并备档备查。其二应加强组织控制，特别是系统安全控制。例如建立操作日志制度并定期审核、加强对机房工作环境的保护以及定期的数据备份。其三加强会计电算化培训，提高财务人员的业务能力，减少操作失误带来的工作麻烦。其四加强内部审计控制，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，加强经济业务原始资料的审核，完善资金运营中审批程序，例如：采购支出前的申购报价、询价、审批、验收等一系列措施确保原始资料的真实，保证经营管理合法合规、企业资产安全完整、财务报告真实可靠。

2.选择好的财务软件，从源头上进行控制

企业在选择财务软件时应结合自身需求和国家的相关条例规定，选择适合的财务软件，这样才能达到提高自身财务工作效率质量的初衷。在选择财务软件时，一定要审核好产品的加密技术，访问控制技术，以及认证技术等，确保其在使用过程中的安全性和保密性。

3.政府机关不断健全相关的法制建设并加强审计监督

政府机关应以法律的形式明确计算机系统操作的权责，使得违规行为的处置有法可依。除此之外加强审计监督，通过提高审计的广度和深度，加大力度监督企业、单位中是否存在影响经济活动正常运转的行为，这样一来，外部的强大压力与企业内部的加强控制相结合一定能实现财政工作的优化发展。

四、小结

优化会计电算化环境，健全与之相配套的企业内部控制制度，是促进现代企业更好地参与到经济活动中的有力保证。

参考文献：

[1]杨蕙漩.会计电算化对内部控制的影响[J].齐齐哈尔大学学报，2003，（9）