浅谈如何提升企业内部控制有效性

摘 要：内控机制是企业经营管理过程中自我约束与自我调节的一种内在机制，在企业管理中的地位举足轻重，内控制度的完善与实施是企业经营管理的关键。本文主要分析企业要实行内控制度需要解决的难点问题，并针对如何提升企业内部控制的有效性提出几点建议。

关键词：企业；内部控制；有效性

近年来，我国会计造假与财政舞弊事件频发，严重扰乱正常的市场秩序与规则，对投资者信心造成严重打击，同时也对监管部门立法程度与法律执行情况提出挑战。因此，建设合理可行的内部控制制度，提升企业内部控制的有效性成为众多企业的迫切需要。

一、企业内部控制实现有效性应该解决的问题

1.有效的内控制度标准。（1）企业的每个经营管理项目均应纳入到内控范围内，避免遗留控制死角。

（2）明确具体的划分事权，操作性强。即作为制度规范，内控制度应成为管理者的一种行为规范，严格执行，方便操作。

（3）企业的内部控制需要形成科学合理的机制，加强经营管理过程的整个控制。

（4）内控功能应该实现有效发挥，控制效果良好。

2.实施有效内控需要解决的问题。（1）授权的度的把握。企业管理相对复杂，要想保证正常的系统运行，企业进行合理授权非常必要。作为企业代表，一方面要保证决策的权威性与独立性，另一方面又要确保经济行为的连接性与效益型，权力度量如何界定是非常关键的一环。

（2）被控对象受控度的提高。有效的企业内控制度应全方位的控制整个经营环节与从事相关经营活动的个人，因此这里存在控制以及反控制的这一问题。多数企业中的内控制度如今已经形同虚设，徇私舞弊行为频发，所以如何使被控对象受控度全面提高成为控制制度实施过程中的重难点。

二、提升企业内部控制有效性的几点建议

1.构建和谐良好的内控环境。企业设置内控制度的主要基调为内部环境，这是影响企业员工控制意思，保证内部控制效果的基础。首先，应深化员工自觉接受内部控制的理念。在本质上来说，风险的制造者、控制者与企业运营执行者都是人，企业内控应该是控制人的行为。员工行为贯穿企业流程始终，因此只有所有人共同执行才能实现有效的内部控制。所以，加强企业员工内部培训，提高员工的内控意识，保证基本规范切实成为企业的一种自主行为。其次，出台长效激励制度。有效的内控应准确的人性弱点进行控制，在约束、牵制与监督人的财德行为与自利行为外，还应当建立引导机制与激励机制，将人的价值追求与精神属性提在首位，形成健康向上的价值观与企业文化，培养员工的价值观、道德观与控制意识，通过“软控制”方式调动员工自律性与主动性，从而实现最大化的企业价值。

2.建立独立内审系统。要保证企业内控制度切实执行，施以合理监督是非常必要的。其一，加强内审职能。作为企业内控的重要部分，内部审计是监控企业各个环节的一大主要力量。强化内审有利于尽快建立控制环境，为控制制度的改进提高提出具有建设性意义的的意见，并且确保控制措施得以有效贯彻落实；其二，自我评估的控制。企业要尤其重视内控系统的评估与内控系统实施效果，及时解决其中出现的各种问题，促进内控目标尽快实现。

3.构建合理的风险评估制度。企业内控的主要功能为于风险点加固保护措施，实施风险控制是推行企业内控的实质所在。当前，我国诸多企业缺乏必要的风险意识，因此要完善内控制度，提高企业对于风险的管控意识是非常必要的。要想建立完善的风险评估制度，企业应根据战略目标找出重要的风险点，然后针对性的设定经营目标、资源目标、报告目标、合规目标，将保护设置切实执行，同时按照设定目标确定业务层次与主体承受风险的能力。利用风险识别，正确分析、评估、报告与预警，全面防范企业的经营风险与财务风险。关注企业内部环境与外部环境对经营管理造成的影响，明确潜在风险，积极采取应对措施。

4.降低内控成本。企业整个经营过程中，控制活动无处不在，通常涉及人、财、供、销等方面，一般远超过预计的会计牵制与内部牵制范围，内部控制实施起来难以操作，因此，企业应找准主要的控制点进行控制，若对关键控制点不能做到准确把握与控制，不仅得不到有效的控制效果，而且通常成本远远高于收益。内部控制要做到严谨，不仅需要有效控制经营管理的所有环节，更重要的是重点控制重要环节与重要方面，抓大放小，做到对有效资源充分利用。只有有机结合重点控制与全面控制，才能加强主要控制点的控制与管理。

5.完善监管体系。第一，财政、审计与税务部门需要进行合理分工，实行岗位目标责任制，加强彼此信息交流，互通情报，从而形成一种强大的监督合力；第二，加强企业内控的检查、监督与全面了解，通过执法力度的加大提高威慑力；第三，相关部门加强注册会计师这一职业质量的全面监管，切实履行其监督职责；第四，支持报刊、网络等媒体曝光违法违纪企业的行为，利用社会舆论力量加强监督，促使企业内控顺利实施。

6.加强信息化内控管理。采取现代化的信息手段实施内控能够弥补人工控制造成的缺陷，不仅可以使工作效率大大提高，而且能够有效避免人为因素产生的干扰。所以，信息化的内部控制手段可以在“固化”与简化内控的同时提升内控实施效果。但是不可忽视的是，由于网络技术与计算机的广泛应用代理哎的安全风险与操作风险也随之增加。因此，企业应有机街阿赫内部控制与信息治理，同时引进先进的信息管理标准，保证企业在运营、战略与信息安全方面的全面控制。

三、结束语

内控制度是企业有效控制各个经营环节的重要措施，也是推动企业发展的保障。企业应深入分析内控制度，针对性的设计执行制度，并且全程监控制度执行情况，及时解决存在问题，从而确保企业实现稳定发展。

参考文献：

[1]高洋.基于ERP平台提升企业内部控制有效性的实证分析[J].中国总会计师，2013（02）

[2]刘立芹.浅谈企业内部控制有效性及评定方法[J].中国内部审计，2013（07）

作者简介：陈明云（1975.5- ），女，江苏溧阳，中级会计师，溧阳正昌饲料科技有限公司endprint