浅析县级公立医院经济合同审计管理方式的探索

沈婕

【摘 要】随着我国医疗体制改革的不断深化，医院管理水平的不断提升，县级公立医院的建设和发展，由此产生的各类经济活动越来越多。基建、信息、设备、护理、政府采购等重要经济合同不断增加，因此经济合同审计管理也由简约型向深入细致型转变，制度体制更加完善，不仅可以让医院避免经济风险，减少有效资金的浪费，还可以维护医院的合法权益，降低整体运行成本。本文结合实际浅析了县级公立医院经济合同审计管理中的注意事项和存在问题进行了论述。

【关键词】医院经济合同制度审计管理

一、医院经济合同审计的内容

1.对合同对方的审计

医院要审查合同对方的产品的注册证、法人证书、营业执照和税务登记证是否正确、过期，检查合同对方是否有可行性论证报告；审计对方企业的营业执照、资质证明等复印件是否真实有效，核实与合同性质、内容相适应的有关许可证、批文、授权书等；待签合同文本（含补充协议、来往信函、电报、电传、洽谈记录等）；对方签约人、经办人若不是法定代表人，须提供法定代表人签署的授权证明书；如有第三者担保，应附有第三者法人证书、担保书或担保合同（协议）；确保这些内容准确完整的在合同中记载。

2.对标的数量质量审计

审计合同对象原则（标的）为招投标后中标单位；万元以上设备、物资采购经济合同及万元以上大修改造项目经济合同。合同标的是否符合《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》；仔细检查标的名称是否与招投标确定的名称清晰正确；确定合同标的使用了国家和国际规定的计量单位。

3.对合同金额的审计

审计人员对合同金额的审计内容包括：合同中是否对价款与报酬进行明确规定；若是政府采购合同标的由政府招投标进行定价，医院需要比对是否符合政府采购的价格；若合同价款由当事人约定，医院需要查看医院内部招投标记录是否一致；此外，医院还必须对运输费、包装费等其他费用的约定承担方是否在合同中约定进行确认。

4.对合同履行情况的审计

审计人员要对合同规定的履行情况进行审计，包括对按合同价款的比例付款的情况是否规定等：对合同履行地点的审计内容包括标的物验收地点是否明确约定.明确标的物所有权等：对合同履行方式的审计内容包括审查合同中是否写明交货方式、验收时间及方式、付款方式等。

5.对合同违约责任的审计

所谓违约责任就是合同对方无法履行合同规定的义务所必须承担的责任。但不可抗力的除外，任何一方不对由于超出其在商业合理控制范围的原因造成履行合同的延误或未履行负有责任。此种延误包括不限于战争、火灾、地震、洪水或其他自然灾害、政治立法、行动、命令或规定、罢工或劳工问题，如果上述不是由于被延误方的过错或过失而引起的，任何延误原因只持续至事件处于被延误方在商业方面无法合理控制的时间内。

二、医院经济合同审计的三个阶段

1.经济合同签订前的审计

审计人员要对经济合同签订前进行反复论证，合同送审应在该项目论证结束、中标单位签署合同后，院方法人代表签约之前进行，对于合同规避经济合同审计风险起到至关重要的作用。例如有的合同个别字句的差别未曾注意，导致合同签订后给医院造成了巨大的经济损失。所以合同签订前审计必须注意以下六点：

（1）要明确经济合同的立项依据是否充分，是否按法律、法规或者医院内部的规章制度需要通过公开招标、邀请招标、询价和单一来源采购。①公开招标：委托具有资质的招标代理公司进行公开招标。②邀请招标：由相应的物资采购工作小组负责实施，选择三家以上符合相应资质条件的供应商，向其发出投标邀请书与招标文件，公开开标，由物资采购管理委员会成员（三分之二以上）进行无记名投票，遵循公开、公平、公正，择优的原则，确定中标单位。③询价：由相应的物资采购工作小组负责实施，根据采购需求，向不少于三家的符合相應资格条件的供应商发出询价通知书让其报价，并就响应采购需求、质量、服务、报价等方面进行充分论证，初步拟定成交供应商，报院务会讨论通过。④单一来源采购（包括定点采购）

符合下列情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购：①只能从唯一供应商处采购；②发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购；③必须保证原有采购项目一致性或服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额的10%。相应的物资采购工作小组在充分论证的基础上，报院务会讨论通过。

（2）要明确年度预算资金来源渠道和落实情况，该项目是否有相应的财政预算；是否纳入医院的年度预算计划；资金来源是否符合预算管理的要求。大型医疗设备购置必须列入当年年度预算，由科室或部门提出书面申请，经相关部门共同论证，相关委员会讨论，主管院长批准，院务会研究同意后方可实施。

（3）审查经济合同的内容是否合法、合规、合理。要注意合同是否符合《经济合同法》《审计法》等一系列法律法规；是否违反医院相关政策规定；在多合同选择时，是否有更好的合作对象，能给医院带来更大的效益。

（4）对方法人代表提供相关资料是否齐全，如企业法人营业执照；企业法人代码证；企业执业资格证书；税务登记证；组织机构代码证；业务许可证；有关等级资质证书；设备注册证；法人代表或者代理人本人身份证等相关资料和证书证明，并进行审核。

（5）审查经济合同条款和内容是否完整、正确。审计内容包括内控制度制定、执行情况；财务收支的真实、准确、合法、合规性；任期经济目标责任完成情况；经济合同签约和执行情况；固定资产保值、增值情况；领导要求的其它审计事项。

（6）对于重大的以及大额度的经济合同，存在疑问时还应严格按医院三重一大政策执行，以便完善各类条款，防止经济合同漏洞的出现，避免医院不必要的经济损失和经济纠纷。

2.经济合同执行过程中的审计

经济合同执行过程中的审计，主要是检查合同的执行情况；检查中标单位的名称和评标结果、价格、设备的型号、保修期、有无优惠条件是否一致、检查经济合同增减是否符合条件，严格来说不得超过合同总价的10%，检查经济合同增减手续是否完备；合理维护经济合同的严肃性；审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行合理、合法的处理。

3.经济合同结束时的审计

经济合同完结时，工程开始竣工决算审计，施工单位须提供：招标书、论证材料、资质证书、营业执照、项目合同、预算一套、决算两套（预算员及施工单位均需盖章），并附有竣工图纸、工程核定单、隐蔽工程签证单；点工单、签证单、材料申请单，相关职能部门负责人须签字认可；有监理的工程，所有资料监理须签字盖章。审价要求送审前，相关职能部门要认真填写送审单及资料清单，并由部门领导签字认可；审价中，院内负责该工程项目管理人员须参加与工程量、材料价格、人工费等核定过程；审价后，“审计意见书”为支付工程款依据。

三、经济合同审计管理中重点

1.必须建立医院经济合同预算管理制度，维修改造项目经费必须进行严格的预算，由相关职能部门按施工进度、质量和合同的约定预付或支付款项。维修改造项目竣工验收后，由财务科按审价报告结算。若因不可预见的原因，超出原批准文件的修缮范围（含提高标准）或预算金额，由相关职能部门以书面报告形式说明情况，经医院预算管理委员会讨论后，重新审核批准。维修改造合同实施中必须按照合同的修缮范围，若超出原合同的修缮范围，由相关职能部门把关审核签证。决算金额若超出原合同金额10%以上（含10%）的，由相关职能部门以书面报告形式说明情况，报院务会，重新审核批准备案，并签定补充合同，进行合同审计。

2.转变传统的审计理念，创新内部审计工作，审计由传统的查错纠弊被动监督型向防范风险和提供服务的主动预测型进行转变，将工作重点放在内部控制、管理、降低风险影响等方面上，对各个阶段进行统一分析，并作出准确的评价，及时发现闭环中较弱的环节，快速反应，制定出一套合理、科学的风险防范措施。

3.将信息技术与醫院审计工作相结合，利用审计信息系统、OA系统等现代化信息技术，进行非现场审计，缩短审计周期，采取有效的措施节约资金，从而提高审计工作的效率。

4.随着各县级医院规模的不断扩大，审计工作的类型越来越多，医院审计任务的逐年增加和审计人员专业结构之间的矛盾却逐年深化，增强审计人员配备，加强审计人才培养成了不可忽视的关键点。审计人员的匮乏直接影响医院内部审计工作的运作，专业人才的培养，新鲜血液的注入对整个医院审计工作的可持续发展，起到了至关重要的作用，是国家审计政策，审计理念创新开拓的需求表现。

总之，对医院经济合同进行审计，可以充实完善经济合同条款及内容，避免潜在的经济纠纷，也可以落实医院内部控制制度，避免合同分析，最终达到依法维护医院的合法权益的目的，实现医院权益最大化。

参考文献：

[1]高克菊，于润吉.医院财务收支审计案例分析[J].医院院长论坛.2009.6（1）：56-59

[2]黄伟.医院内审部门的经济合同审计[N].重庆理工大学学报. 2011