浅谈国有企业内部控制的现状及改善

韩鑫 韩璇

【摘 要】随着社会经济的发展，企业越来越重视内部控制建设，然而不可回避的事实是，内部控制建设水平不高。本文对国有企业内部控制建设问题进行了探讨，以期促进国有企业深化改革，适应经济全球化发展的趋势。

【关键词】国有企业；内部控制；对策

随着全球经济一体化进程的加快，企业间竞争日趋激烈，作为主导国民经济发展的国有企业，该如何适应新形势的需求成为人们普遍关注的课题。与运营机制更灵活的中小企业不同，国有企业一般是大中型企业，长期以来形成了固定的经营思路及管理方法，面对市场环境的改变，很难短期内适应。为提高国有企业的核心竞争力，应尽快建立一套行之有效的内部控制体系。内部控制可有效提高国有企业经营效率，保护国有资产的安全和完整。

一、国有企业内部控制的作用

1.保护国有资产的安全与完整

国有资产是国有企业从事正常生产经营活动的物质基础，通过内部控制来保障国有资产安全和完整有重要意义。根据内部控制规则，企业内部各单位必须进行严格的财产控制，采取不相容职务相分离，限制接近财产、定期盘点及账实核对等制度，有效防止铺张浪费和贪污腐败的现象，从而防止国有资产流失，提高经营效率。

2.确保国家法规政策的顺利执行

有效贯彻国家法规、政策是企业合法经营的前提。内部控制要求管理者必须通过授权批准程序进行各项经济业务，同时各部门必须按照相应手续或凭证进行有關业务的处置。健全的内部控制制度，可以对各部门、各环节进行有效监督，从而将违法、违纪现象消灭于萌芽状态，杜绝贪污腐败行为的发生与发展。

3.提高企业经营效率

内部控制可以把企业的生产、营销、财务等部门有机地结合在一起，从而使部门密切配合，发挥整体性作用。同时面对日益增多的各种风险，国有企业必须采取一定的防范措施，而内部控制作为企业管理的中枢环节，就是一种有效的风险防范手段。一方面对企业薄弱环节进行评估和控制，将风险消灭于萌芽，一方面通过严密的监督，配合奖惩制度，提高员工的积极性和创造力，提高企业经营效率。

4.为审计工作的开展创造条件

内部控制效果的好坏直接关系到审计成果。一般内部控制良好的企业，资料的可信度较高，那么内部审计就可以避开许多繁杂的环节，将工作重点转移的提升企业经济效益和社会效益上。如果内部控制执行不力，内部审计就必须对每一个环节进行严格审查，审计效率低下，而且审计人员也没有更多精力去作评价和建议。

二、国有企业内部控制存在的问题

1.国有企业内部控制参与不足

长期以来，在国有企业发展中政府是主导者，所以内部控制的建立与实施都是由政府以法律规范的形式来进行的，国有企业处于被动状态。受计划经济的影响，国有企业习惯于由政府来发号指令，这种高度依赖的惯性无法推进内部控制建设与发展。而政府作为市场监管者，在制定内部控制时将重心放在会计信息失真控制上，而对提高经营管理关注不够。

2.企业管理者素质不高

国有企业大多与政府挂钩，一些历史遗留下来的问题造成了经营管理上的敌视行为。许多国有企业的领导缺乏管理经验，内部控制理论与实践十分欠缺，无法进行有效控制与领导。除了知识与技能缺陷外，一些管理者的职业操守也存在问题，他们为牟取私利而弄虚作假，内部控制制度形同虚设，甚至出现领导带头的现象。

3.内部审计职能弱化

内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的重要手段。大多国有企业内部控制不完善，虽然建立了内部审计机构和内部审计制度，但内部审计的开展并不顺利，审计人员自身缺陷以及审计地位等因素，严重削弱了内部审计对内部控制的监督和评价作用。

三、国有企业内部控制的改革对策

1.积极参与内部控制

政府要改变传统的管理模式，不要过度干预国有企业的经营，让国有企业自身去建立健全内部控制制度。适当放权，提高国有企业权力，让国有企业在内部控制建设方面有足够的积极性。同时国有企业管理者要改变传统管理思想，积极借鉴和吸收现代管理经验，充分发挥内部控制的作用。

2.提高管理者的素质

作为企业的管理者，应该具有一名管理者应当具备的素质、品德和能力，在其位就要谋其职。在欧美国家有较为成熟的经理人才市场，而我国发展较晚，又受计划经济影响，对经理人员没有形成有效的监督与激励机制。管理者自身压力较小，现代资本经营观念不强，缺乏长远的战略发展眼光。因此，要提高企业管理者的综合素质，不仅是专业知识和专业技能，还要在职业道德及管理哲学上引起关注。

3.强化内部控制的监督作用

首先，要保证内部审计机构的独立性。目前，许多国有企业内部审计机构权威性和独立性不高，审计部门领导由财务部门领导担当，独立性差，无法发挥内部控制的核心作用。内部审计不依附于任何部门，它应由董事会或直属监督委员会直接管理。其次，拓展审计领域。国有企业内部审计主要实现查错纠弊、审核会计资料、监督经营活动等职能，除此之外，内部审计还应参与内部控制政策和程序的制定工作，同时还要提高完善企业内部控制的建议。最后，提高内部审计人员素质。内部审计人员要不断提高自身专业素质，具有扎实的财务基础知识和技能，同时还要有良好的沟通能力。内部审计要专岗专职，确保审计的独立性。

总之，随着全球经济一体化进程加快，内部控制是提高企业核心竞争力的关键。国有企业应重视和加强内部控制建设，不断适应新形势、新环境变化需要。

参考文献：

[1] 胡继容.论我国企业内部控制的问题与对策[J].福州大学学报，2013（22）

[2]高杰.浅议企业内部控制[J].会计之友，2004（5）