完善煤炭企业内部控制的对策研究

岳美容

【摘 要】煤炭业作为我国经济增长的重要行业，其发展状况深深影响着我国其他各行业的发展，作为当今能源业主要的矿物燃料，在各行各业中都有不可或缺的作用。所以，对煤炭行业的规范化管理，对其内部进行切实有效的控制管理，不但能够提高煤炭企业的经济效益，而且也对各大行业的发展建设起到极为重要的作用。本文针对煤炭企业内部控制制度不健全、监管制度不到位、企业领导权责不分明的现状，提出了健全内部控制制度完善相关规范体系、完善监管机制加强监管力度、明确责任提高工作效率等优化煤炭企业内部控制的方案举措。

【关键词】煤炭企业；内部控制；对策

随着全球矿物资源的不断减少，能否合理开采和利用资源越来越成为大众所关注的问题，为下一代节省足够可用的资源已经成为大多数人的心声。煤炭作为这些即将枯竭的能源之一，也受到了极大关注。对煤炭进行合理利用，并对其内部控制管理进行规范，对企业的发展有非同一般的作用，尤其是有利于企业内部各方面工作的进行和展开。

一、煤炭企业内控流程及关键风险点

美国COSO 委员会的报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证实现三大目标：经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循。内部控制的基本模式有前馈控制系统、反馈控制系统和用于监督整个控制过程的保护控制系统。其业务流程大体可以分为确立内部控制建设组织结构、拟定控制目标、搭建内部控制流程梳理框架、识别企业业务流程风险、内部控制流程风险评估、确定适当的控制措施、编制内部控制流程文档七个步骤。其关键风险点在企业治理架构是否存在形同虚设，违反科学决策、良性运行机制和执行力的情况，以及这种情况可能导致企业经营失败，难以实现发展战略的风险。

二、煤炭企业内部控制存在的问题

就目前的情况来看，其内部控制的现状存在很多问题，从而导致了煤炭业的发展状况非常缓慢，生产效率极低，企业收益也极低。具体表现在以下几方面：

1.内部控制制度不健全

在现代的煤炭企业内，控制场面极其的混乱，究其原因主要是内控制度不科学， 内控机制不完善。多数企业所设置的内部控制不具备整体的框架， 仅停留在制度的文字编写环节上， 缺乏可操作性和实用性，形不成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制， 忽视组织管理、风险管理方面的控制。在组织机构控制、授权批准控制、风险控制等许多重要环节上，没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制。

2.监管制度不到位

在一个企业内部必须要建立相应的监管制度，无论是对一般员工，还是对企业高管人员，企业内的所有人都应该受到约束，实行赏罚分明，这样才会督促企业内部的每个人都能尽心尽力的工作。然而由于我国企业对内部控制制度的作用普遍认识不足，重视不够， 内部控制制度缺乏明确的控制程序和标准。实践中，管理者管理意识淡薄， 不按程序操作， 频频使用例外原则， 企业没有相应监管手段，缺乏管束制度，导致内控制度威慑力下降。加上监管人员责任感不强， 造成制度落而不实、有章不循的状况。长此以往，就导致了一些不规范，如高层人员无人敢管，底层员工工作偷懒，企业内部出现了漏洞。

3.企业领导权责不分明

由于负责人人太多，又很难做到各司其职、相互制约。由于权责不分明， 实际管理中一些董事会、监理会等机构的权力不明确， 不能形成有效的相互制约机制，就导致了一定的混乱。当真正出现事故后，这些负责人相互推诿，出现问题不能得到有效妥善处理，最终不了了之。由此企业经常会发生一些失控的事情，给企业带来了极大的麻烦和损失。

三、完善煤炭企业内部控制的对策建议

1. 健全内部控制制度，完善相关规范体系

内部控制的实施必须要依赖于相关的制度，没有制度的匡正，只会导致内控的失衡。企业管理者需要根据企业的实际状况建立相关完善的内部控制制度，制度要有明确的权利和责任， 且相互联系、相互制约。应当实行严格的职责划分和授权控制， 使各部门、岗位、员工明确自己的职责， 不相容职务严格分离。这就要求企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，企业应确保每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，以保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。煤炭行业属于高危行业， 安全生产方面受到多种危险因素的威胁，因此还必须建立风险防控体系，将风险分析贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且要体现在日常内部控制过程中，利用各种风险分析技术， 找出业务风险点， 并采取恰当的方法降低风险，确保各类风险得到有效控制。

2.完善监管机制，加强监管力度

企业管理者需要根据企业的实际状况完善监管制度，加强监管力度，健全激励机制，让企业在对员工以及领导进行相应考核时能够真正的有法可依，有章可循，能够根据具体的规定对其进行奖赏。通过企业内部的监管制度的有效实施能够让领导加强自觉意识带头执行，让职工提高责任意识，有效促进他们的奉献精神；能够有效的杜绝部分人使用特权违规操作，解决职工偷懒怠慢的问题。要突出对重点环节的监督。如重大决策，重要干部任免，重大项目安排和大额资金使用等腐败易发多发部位，必须加强监督，建立职工参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制和制度，规范决策程序，提高决策透明度，并定期开展监督检查。选拔一批专业人才从事监管工作，调动其积极性，保证其相对独立性，凭借他们丰富的经验， 过硬的专业素养来有效地促进内部控制环境的建立，使煤炭企业内部的监管制度达到所需要的要求。

3.明确责任，提高工作效率

企业内的责任人太多，导致的问题也特别多，由此解决问题的时候，工作效率极低。所以，企业中要尽量减少责任人的数量，并且建立相应的制度，严格要求，严格分工，各司其职，每个人也要有每个人的责任，遇事都能找到相对应的人来担负具体的责任，使之不处于原来的混乱场面，防止推卸责任，避免因职责不明而导致内控效果大打折扣的情况出现。具体可以建立和完善集体领导和个人分工相结合的具体制度，形成了严格的议事制度和议事程序，防止了权力滥用和逃避权力监督的行为发生。另外对领导干部的权力范围予以科学界定，尤其是项目决策权、资金调度权、财务处置权、人员使用權等都建立明确具体可操作的规定，对超越权力范围的行为严格进行纠正处理。

4.建立相应的内部管理信息系统

建立一个完善的信息系统，通过这个系统更好的对内部控制管理。通过先进的信息系统，改善煤炭企业内外部的信息传递和沟通，节省信息传递成本，提高沟通的效率、提高决策效率，增强煤炭企业对外部环境变化的适应力和反应力，提高企业竞争力。

煤炭行业的发展状况，深深影响着我国煤炭资源的利用和开发，也关系着国家经济增长。科学而有效的内部控制制度，是煤炭企业加强管理和促进发展的不竭动力。切实有效的对煤炭企业内部进行控制管理能使我国煤炭行业更好更快的发展，为我国的经济事业、资源建设、环境等方面提供保障做出贡献。

参考文献：

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[2]财政部等五部委.企业内部控制配套指引.2010.4

[3]辛士勇.煤炭企业内部控制存在的问题及对策研究[J].内蒙古科技与经济，2012（19）

[4]张秀林、王剑萍.基于价值链管理的内部控制流程研究[J].商业经济，2012 （06）