优化企业财务内部控制的措施分析

周金秋 王国平

【摘 要】财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，对保障企业各项财务工作有序开展，确保财会信息的真实性和可靠性，保证企业资产安全完整有着重要意义。然而，当前我国大部分企业在财务内部控制方面均存在一些问题，严重影响了财务内部控制作用的发挥，不利于企业长期稳定发展。基于此点，本文对企业财务内部控制现状及其优化措施进行分析。

【关键词】企业；财务内部控制；财务管理

一、企业财务内部控制现状

现阶段，我国大部分企业尚未建立起完善的财务内部控制体系，严重弱化了财务内部控制的作用，具体表现在以下四个方面：其一，企业领导不重视财务内部控制，没有健全财务内控制度。大部分企业的财务内部控制制度不完善，没有覆盖到企业财务活动的方方面面，并且与其他内部控制制度缺乏配合性，不利于财务内控制度的全面落实。其二，企业缺乏规范的预算控制机制，存在预算编制不科学、预算执行力不强、预算考核评价缺失等问题，使得企业资金使用较为混乱，不仅降低了企业资金的使用效益，而且还影响到企业资金的安全性。其三，企业缺乏财务内控制激励机制，使得财务内部控制执行情况没有与企业员工薪酬挂钩，难以强化员工财务控制意识和自我约束能力，导致员工参与财务内部控制的积极性不高。其四，企业内部审计部门形同虚设，在工作中缺乏独立性和权威性，难以发挥对财务内部控制的监管职能。此外，部分企业的内部审计过于重视事后监控，忽视事前预防和事中控制，使得财务内部控制的全过程没有得到有效监管，增加了财务控制系统失效的可能性。

二、优化企业财务内部控制的措施

1.健全企业财务内控制度

企业财务内控制度是财务内部控制顺利实施的有力保障，对企业财务内部控制工作起着规范和约束的作用。为此，企业必须健全财务内控制度，提高财务内部控制的重视程度，确保财务内部控制更为规范化、制度化。首先，企业应从自身经营状况出发，根据各部门的具体情况，完善各项规章制度，如绩效考核制度、人力资源管理制度、资金管理制度、薪酬制度等，将财务内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，提高财务内部控制效果。其次，财务内控制度的制定不仅要严格遵守国家相关法律法规，而且还要紧密结合企业实际情况，尤其要加大财务会计工作薄弱环节的控制，堵塞财务管理漏洞，防止出现徇私舞弊的行为。再次，遵循整体性原则健全财务内控制度，使其与企业其他内控制度相互配合，确保财务内控制度得以切实执行，保证财务内控制度的约束力和一贯性。

2.实施全面预算控制

全面预算不仅是企业财务管理的重要组成部分，更是企业财务内部控制的有效手段。为了强化企业资金控制，企业应当实施全面预算管理，对企业经济业务进行规划，确保企业严格按照预算控制收支，提高资金的使用效率。首先，在预算编制环节，企业应采取自下而上与自上而下相结合的工作方式，使编制立足于企业实际情况，并能够覆盖企业的各项经济业务。预算管理部门还应将总预算的主要指标进行层层分解，落实到各部门、各岗位中，确保预算目标的实现。其次，在预算执行环节，严格按照预算编制执行企业年、季、月的资金支出，并且加大对预算外费用支出的控制力度。通过预算分析及时掌握预算执行情况，找出实际支出与预算支出的差异原因，并落实有效的控制措施。再次，在预算考评环节，企业应将预算执行的考核评价与各部门、各岗位的薪酬体系挂钩，强化员工的预算管理意识，增强员工自我约束能力，保证预算目标的完成。

3.建立财务控制约束和激励机制

激励和约束機制是现代企业强化管理的重要手段，有利于发挥员工的潜能和价值。在财务内部控制中，企业应当建立相应的激励制度和约束机制，最大限度地调动起员工工作的积极性。首先，遵循不相容岗位相分离的原则设置财会岗位，明确各财会岗位的工作职责，使其形成相互制约、相互督促的关系，防止会计舞弊行为的发生。其次，约束财务管理人员的权利，使其自身行为也在财务控制范围内，增强财务控制的全面性。同时，还应引入竞争机制，促使财会人员不断提高自身素质，增强财务内部控制的执行能力。再次，企业应建立财务评价体系，对财会人员的工作情况进行评价，并根据评价结果落实相应的奖惩措施，不断提高财会人员的工作质量和效率。

4.强化内部审计职能

企业内部审计是对财务内部控制的再控制，既可以监督财务内部控制的执行情况，又可以提高财会工作质量，确保会计信息的真实性。为此，企业应当充分发挥内部审计的监督职能，保证企业财务控制目标的实现。首先，企业应当保持内部审计的独立性，禁止企业领导干涉审计人员的正常工作，使审计部门能够出具客观、权威的报告。其次，坚持事前、事中、事后审计相结合。企业内部审计要重视事前预防和事中控制，对企业内部控制过程进行全方位监管，及时发现和解决内部控制问题，降低企业经营风险。再次，内部审计应对内部控制制度的执行情况进行评价，并提出完善内部控制制度的建议，提高内部控制制度的执行效果。

三、结论

新形势下，企业要结合自身经营情况不断优化财务内部控制，充分发挥财务内部控制在保证资产安全、提高会计信息质量、确保企业经营行为合法等方面的重要作用。企业应树立现代财务管理观念，通过健全财务内控制度、实施全面预算控制、落实约束和激励机制以及强化内部审计职能等措施，不断提高财务内部控制的成效，为企业经营发展创建良好的环境。

参考文献：

[[1]张娟.浅析新时期企业财务内部控制措施[J].现代经济信息.2013（10）

[2]高素端.关于企业财务内部控制的探讨[J].中国外资.2011（12）

[3]丁桃莉.完善企业财务内部控制的措施分析[J].财经界（学术版）.2013（9）