山东省城市商业银行财务绩效评价

○刘敏君

（山东科技大学经管学院 山东 青岛 266590）

截至2012年末，全国共有城市商业银行144家，从业员工11万人，资产总额为12.35万亿元，同比增长23.6%，占银行业金融机构的比例为9.24%。城市商业银行的崛起，对于深化我国的金融体制改革，完善对中小企业的金融服务，支持地方经济建设都起着十分重要的作用。其财务绩效的高低不但关系到整个银行业能否能良好运作，而且对整个国家宏观经济的运行都起着至关重要的作用。因而，城市商业银行的财务绩效日益受到商业银行、政府及社会各界的关注。

本文在构建城市商业银行财务绩效评价指标体系的基础上，运用层次分析法与模糊综合评价相结合的方法，选取山东省8家城市商业银行作为研究样本，对其财务绩效进行评价。

一、财务绩效评价指标选取

城市商业银行属于典型的中小型商业股份制银行，因此可以借鉴中小商业银行“三性”经营原则，即安全性、流动性、盈利性，从商业银行的盈利能力、流动性能力、风险准备能力、持续发展能力四个方面进行财务绩效评价。具体指标如表1所示。

表1 城市商业银行财务绩效评价指标

二、商业银行财务绩效评价

1、层次分析法确定指标权重

用层次分析法（AHP）确定绩效评价指标的权重。AHP法是20世纪70年代初期由美国著名运筹学家匹兹堡大学萨蒂教授首次提出的定性分析与定量分析相结合的多目标决策分析方法。该方法把数学处理与人的经验和主观判断相结合，能够有效地分析目标准则体系层次间的非序列关系。

（1）建立层次结构模型

针对商业银行财务绩效评价这一目标，根据层次分析法的原理，将该目标层次化、具体化，以建立的商业银行财务绩效评价指标体系为基础，建立层次结构模型如图1所示。

图1 商业银行财务绩效评价层次模型

（2）构造判断矩阵

结合商业银行发展现状，根据萨蒂教授提出的1-9比例标度对重要性程度的赋值，由商业银行财务绩效评价相关专家进行两两指标比较打分，得出商业银行财务绩效评价判断矩阵，如表2所示。

（3）一致性检验

对于构造的商业银行评价判断矩阵进行归一化处理，求得λmax用判断矩阵特征根的变化来检查判断的一致性程度。由CI作为检测判断矩阵偏离一致性指标。根据公式求得CI。

用平均随机性一致性指标RI对CI进行修正，以度量不同阶判断矩阵是否具有满意的一致性，当一致性比率CR=CI RI<0.10时，认为判断矩阵具有满意一致性，否则要调整判断矩阵，使其具有满意一致性。

表2 商业银行财务绩效评价判断矩阵

表3 判断矩阵CR值

由此得到商业银行财务绩效评价判断矩阵CR全部小于0.10，则该判断矩阵通过一致性检验，具体CR值如表3所示。

（4）确定评价指标权重

经过一致性检验后即可得到城市商业银行评价指标权重，如表4所示。

表4 评价指标权重

2、模糊综合评价法进行山东省城市商业银行财务绩效评价

（1）样本选取

以山东省17地市城市商业银行为研究样本，选取其2013年年报所列数据，剔除菏泽市、聊城市、滨州市无城市商业银行，烟台银行、日照银行、泰安市商业银行、德州银行、济宁银行、枣庄银行2013年年报尚未披露，则实际样本为齐鲁银行、青岛银行等8家城市商业银行，具体数据如表5所示。

（2）建立模糊矩阵

选取最大最小值法确定财务绩效指标的隶属度：

其中μ～Ai（xi）为xi财务绩效隶属度，xi为指标i的原始财务指标数据，xmax，i为指标 i原始值中的最大值，xmin，i为指标 i原始值中的最小值。财务绩效模糊综合评价值C越大，说明财务绩效越高。指标中成本收入比、存贷比率、不良贷款率为反向指标，求解模糊矩阵时进行取负数处理。

表5 样本城市商业银行2013年统计数据

模糊矩阵：R=（R1，R2，R3，R4）T=（R11，R12，R12，R21，R22，R23，R31，R32，R33，R42）T

其中，行代表山东省城市商业银行评价10个二级指标，列代表齐鲁银行、青岛银行等山东省城市商业银行。

（3）评价结果及分析

同理可得：

从盈利能力角度来看，东营银行模糊得分最高，莱商银行模糊得分最低，表示东营银行盈利能力最高，莱商银行盈利能力最低；从流动性能力角度来看，青岛银行得分最高，临商银行得分最低，表示青岛银行流动性最好，临商银行流动性最差；从风险准备能力来看，莱商银行得分最高，临商银行得分最低，表示莱商银行风险准备能力最好，临商银行风险准备能力最差；从持续发展能力来看，青岛银行得分最高，莱商银行得分最低，表示青岛银行持续发展能力最好，莱商银行持续发展能力最差。

三、结论

通过对山东省8家城市商业银行盈利能力、流动性能力等财务绩效指标的分析可以看出，各城市商业银行在财务状况、经营成果上呈现出不同的特点。通过构建城市商业银行财务绩效评价指标体系，运用层次分析法与模糊综合评价相结合的方法，能够全面反映城市商业银行各个方面的财务绩效，从而避免了传统的利润最大化财务管理目标的局限性，使得银行管理者能够更有针对性地制定经营战略。

[1]鲁靖文、刘轩宇：城市商业银行财务绩效模糊聚类分析[J].财会月刊，2013（6）.

[2]常丽娟、贾婷：基于层次分析法（AHP）的商业银行财务绩效研究[J].西安建筑科技大学学报（社会科学版），2011（2）.

[3]李宇嘉、陆军：贷款损失准备金、资本监管与银行财务绩效[J].当代经济科学，2009（2）.