浅析营改增对企业的影响

吴荣生

摘要：营改增是国家税制改革环节的重要成果之一。其对于企业的经营也将带来一定的影响。本文重点分析了营改增对企业发展的影响，并为企业提出了相应的应对对策。通过本文的研究，也可为营改增的完善与进一步推广提供理论支持。

关键词：营改增;企业;影响;对策

营业税改征增值税之后,作为直接涉及到利益的主体企业就非常关心自己本身在这个改革过程中发生了哪些变化，在这种新的税务体系中自己所承担的赋税相较于之前是少了还是多了。通常来讲，企业对税收改革的关注程度主要来自于以下2个方面：采用新的税收体制后对企业财务方面带来哪些变化和企业经过好坏的影响。针对这2中不同的方面，下面依次进行探讨。

一、“营改增”的概念及适用范围

“营改增” 主要是指在税制改革试点地区指定的试点行业把从目前对其进行征收的营业税改为对增值税的征收。根据国家在对“营改增”的三步走规划，一是在部分地区的某些行业先进行试点，例如上海从12年1月1日起正式开始试点，拉开了税制改革的序幕；二是根据试点效果，把进行试点的某些行业推广到全国范围内进行；三步就是在前两步的基础上在全国范围内进行“营改增”，全面改为增值税，废除营业税，时间规定为2013年8月1日。此次税制的改革实际表现为当前正在进行的增值税17%、标准税率和13%的低税率，之外还增加了之前没有的两个档次的低税率，11%和6%，这些共同组成了现在的增值税体系。

改革后的税制，其适用范围主要为一个产业，六个领域，简称为“1+6”模式，第一个“1”是指我国的交通运输业，“6”是指现代服务业中的信息技术、物流辅助、技术与研发、文化创意、鉴证咨询和有形动产租赁等六大领域。在具体实施过程中，交通运输业主要使用于低税率中的11%那一档，现代服务业中部分适用于6%这档。

二、营改增对企业的影响

(一)对企业的积极作用

针对我国目前的税制现状，对营业税进行改革的基础是在第二产业中的工业和第三产业的批发零售业的增加值，与之相对的营业税，其征收基础是第二产业中的建筑业和第三产業中除批发零售业以外的其他行业的流转额。从它们的征收基础来看，增值税可以很好的避免重复征税的现象，让各个生产环节的税负较营业税有所下降，这样每一个环节的税收负担减轻了，其成本也随之下降，这就会导致社会物价开始下降，人民的购买力就增强了，进而刺激各个生产环节加速流转！从长远的角度来看，此次税改有利于对社会各项分工的合作，进一步推动我国产业结构的调整，也有利于促使企业的经济效益增加。

(二)对企业税负的影响

在此次的营改增的实施过程中，其主要目的是为了更好的促使我国的产业结构进行优化，通过税收的调节作用，减轻企业的负担，降低各个产业中的税负。对于很多企业来讲，可能认识的仅仅是结构性调整，但是从整个社会来讲，大部分企业都是可以达到减税的目的的，另一方面，我们也看到，还有一部分企业在改革过程中，税赋并没有减少实际上反而增加了，现在缴纳的税收比之前还多，例如物流行业，此前该行业在对装卸搬运服务和货物运输服务上征收的税率是3%，改为增值税后，增加至11%，相对于其他领域来讲，增幅很大，而在实际中可抵扣的项目非常少，营改增之后，物流行业的税负较之前大大增加。

（三）对企业经营效益的影响

由于营改增的实施，企业在税赋上缴纳的金额发生了波动，随之而来，这就直接影响到了企业实际利润。众所周知，企业经营的目的是获利，那么利润一方面是企业组织生产活动的首要目标，另一方面也是企业经营管理成果的最终表现，所以营改增在对企业财务会计的核算产生了重要影响。本文主要从三个方面进行分析：

1、影响企业的销售收入。从赋税的范畴来讲，营业税属于内税，增值税属于外税，所以在统一改革后，企业在对销售收入进行核算时就会采用不同的确认方法，实际操作的不同，就会造成与营业税所确认的数量产生一些差别，这些数量上的差异直接关系到销售收入的总额。此时，假定企业相应产生的单价没有随着季节、地域而发生变化，那么在实施营改增之后，新的核算结果显示企业的总体销售收入较营业税时的金额少，继而财务核算出的利润相应减少。

2、影响企业销售税金。在进行营业税核算的时候，财务部门都是采用营业税金及附加的方式，这样计算的结果就会造成部分利润总量发生减少的情况。转为增值税后，一些会计核算不会被核算成成本部分，从而影响企业的利润总量。所以，税改之后，财务部门在进行核算的过程会发现很多业务都因核算的形式而发生变化，最终企业的利润也产生了变化。

3、影响企业流转税额。在使用营业税进行纳税时，缴税是根据取得收入进行计提的，不需要对相关项目进行抵扣，减少了重复缴纳税费的问题；在使用增值税进行纳税时，相应纳税人可以对相关项目进行抵扣，当纳税的项目的税率没有产生增加或减少的情形下，企业相应应该缴纳的流转税赋和相关的附加会减少。

三、企业应对营改增的有效对策

在实施“营改增”的过程中，一些有着混合经营业务的企业会产生影响，这类企业既有销售类型的业务，也有服务类型的业务，在之前的税收体制下，销售类型的业务归国税税务机关管辖，必须开具增值税发票；服务类型的业务归地税税务机关管辖，必须开具服务类的发票，两者划分非常明确。而税改之后，这两类就都归国税机关管辖，需要特别指出的是该企业在进行采购货物、有服务类型的业务时，如何对增值税专用发票进行区分将是新出现的一个问题。所以，企业在税改之后，要对财务部门加强监管，同时对平常的会计核算工作处理好。具体有以下四点措施：

（一） 企业财务部门的同事要好好学习新的税收制度以及“营改增”后的各项具体政策法规；企业应不定期组织财务同事进行相关的培训，深化财务知识；当财务部门遇到难处理的问题时，要及时主动地和税务机关进行沟通解决，防止事态扩大化；

（二）企业领导要做好带头作用，对一些税收政策和需要特别注意的地方要多家敦促，多方沟通，确保大家都理解；

（三）紧密集合所在产业的特色，有针对性的扩大税收抵扣范围。企业应当对产业进行有针对性的测算与评估，以发现营业税改收增值税之后可能带来税负增加的方面，以及可以抵扣的项目。在税收政策允许的范围内，关注对于经营有着重要影响的项目是否可以归类入可抵扣的项目之中，并且关注取得这些项目的票据是否合法有效以便于抵扣。

(四)企业应当与税务主管部门进行有效的沟通，从而为自身创造一种良好的纳税外部环境。就目前的情况而言，许多企业所缴纳的营业税是由地方税收机关征收管理的。然而，增值税却是由国税系统所征收，因此企业在与当地税务机关保持良好关系的同时，也必须有意识的与国家税务主管机关建立有效的沟通联系，从而为自身营造一种良好的外部税收环境。

参考文献：

［1］王飒，徐潇鹤，郑珩．《营业税改征增值税试点方案》及相关政策解读［J］．财务与会计(理财版)，2012

［2］傅光明，马桂荣．营业税改征增值税改革试点之我见叨．地方财政研究，2012

［3］向小玲．营业税改征增值税若干问题探讨［J］．财会研究，2012