温州“金改”前后的中小企业财务管理思考

陈祥德

摘要：随着温州“金改”措施的逐条落实，温州中小企在财务管理上迎来了很多机会。本文先分析“金改”前温州中小企业在财务管理上普遍存在问题，再归纳分析温州金改的具体措施，最后提出在“金改”当下，温州企业在财务管理上的机遇和具体措施，希望对当下的温州中小企业给予一定的帮助和借鉴。

关键词：财务管理 问题 金改 具体措施

随着温州“金改”政策的逐条落实，温州政府也推出了多项振兴实体经济的举措，当下温州企业机遇与风险并存，企业应从财务管理的角度分析过去自身内部存在的问题，思考“金改”措施带给我们的机遇，最后总结经验教训，创新财务管理方式，为企业转型升级助力。

一、“金改”前，温州中小企业财务管理上的普遍问题

（一）财务管理中对“事前预算，事后分析”不够重视

温州很多中小企业预算意识不足，或没有建立完备的预算管理体系，导致年度经营目标模糊，对部门和员工的绩效考核缺乏依据，年度营业成本不可控，导致企业经营风险扩大，抗风险能力减弱。终因外部金融危机，企业自身经营不善等多重因素，导致温州出现部分中小企业的“倒闭潮”和“跑路潮”。

（二）投资决策不科学，抽资现象严重

温州很多中小企业是家族式企业甚至是夫妻店，有投资目标，但缺少科学的投资方案，有投资方向，但缺少细化的投资流程。导致盲目投资和抽资时有发生，有的企业固定资产购置随意，资产验收不严格，导致生产效率低下，投资回收期延长。有的企业不专注主业和实业，盲目将资金投向不熟悉的房地产、股票期货等副业，最终因企业资金链断裂而倒闭。

（三）筹资成本较高，成本费用及营运资金管理粗放

温州民营企业对外资金需求量大，但筹资渠道相对单一，导致民间借贷非常活跃，有的企业为了解一时的生产之困，不惜求助于高风险的高利贷，导致企业筹资成本较高，企业资本结构不合理，债务比率过高。同时，民营企业对内成本及资金管理相对粗放。随着当下人工涨、汇率涨、原材料价格涨等状况同时扑面而来，过去的财务管理方式就显得滞后， 使得中小企业遭受巨大压力。最终因转型不成功导致企业陷入困境。

二、温州“金改”的具体四大措施

在温州中小企业接连因资金链断裂出现跑路潮，民间借贷亟待规范的背景下，温州金融综合改革试验区应运而生，最近温州金改实施方案也逐条发布，各级部门在方案细则的指引下，多举措并举，正全力推进温州的金融改革。其中，温州金改的核心举措主要如下：

一是建立民间融资备案管理制度，主要是成立民间借贷服务中心，引导融资主体特别是企业进行民间融资备案登记。

二是推动发展民营银行和村镇银行。民营银行和村镇银行“小、灵、快”的特点能拓宽中小企业的融资渠道，降低交易成本，提高企业资金周转率，促进企业投资发展。

三是大力发展专业资产管理机构，包括鼓励成立小额贷款公司、农村资金互助社等，同时吸引国内外优秀的资产管理公司落户温州。这样能最大限度帮助企业实现资产的价值最大化处置及保值增值。

四是设立政府平台引导基金。引导各类投资者共同组建若干支基金，形成股权投资基金，以资本金形式投向温州市的各个发展平台及建设项目。这样不但能促进企业抱团发展，科学投资，降低投资风险，而且能为广大中小企业提供高效、低成本的融资渠道。

三、温州企业在财务管理上作出的转变

（一）企业应转变财务管理理念，建立现代财务管理制度

过去温州的中小企业比较重资产管理，轻人的管理，在当前国家重视“以人为本”的工作理念下，温州的企业主在财务管理上也应当与时俱进，应当树立“先管人后理财”的管理理念。重视对人才的投资，推动企业财务分层管理和全员财务管理，实行民主式和参与式的财务管理，提高员工对财务的管理意识。同时培育优秀的企业文化和良好的财务管理氛围。另外，温州的中小企业应当在考虑成本效益的原则下，适时的建立与企业发展相适应的企业财务管理制度和健全的内部会计控制制度，做到资产有管理，成本能控制，管理有监督。同时要建立全面的预算管理体系，做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。这样有先进的理念和完善的制度，温州的中小企业才能适应市场竞争，提高抗风险能力。

（二）中小企业可适时成立资金营运中心

在当前金改环境下，风险和机遇并存，温州的中小企业可成立专门的资金营运中心，负责企业的融资，投资和营运。在融资上，充分利用目前温州融资渠道多样化的条件，企业应利用目前政府开通的“温州指数”等平台，主动出击，积极寻找和比较资金成本，做好融资规划，及时比较市场上的债务成本和股本成本，优化选择。比如如果企业抵押物多，可多选择商业银行借款，如果抵押物不多，可选择小贷公司和互助社，最后才考虑有融资备案登记的民间私人借贷。另外在企业经营困难时期，根据温州传统也可寻求当地政府和行业协会的帮助。在投资上，企业应科学评估和决策，专注企业主业的发展，把有限的资金投入到实业发展上，避免盲目投资和老板抽资。另一方面在资金有结余的情况下，投资也不能过于保守，可选择目前多样化的金融理财产品，也可选择在民间借贷中心登记做意向出借，或抱团发展开辟其他领域，或积极参与政府引导的股权投资基金。总之，成立资金营运中心，可最大限度的降低企业融资成本，提高投资回报率。

（三）财务核算可选择目标成本法或作业成本法，倒逼企业转型升级

温州的传统行业是制造业，比如鞋类、低压电器、阀门、服装、打火机等等，这些行业的共有特征是劳动密集型行业，技术含量偏少，竞争力偏弱，品牌价值偏低，在当前国际市场环境下，急需转型升级，提高核心竞争力，从财务管理的角度来说，当前中小企业可选择目标成本法或作业成本法，目标成本法是在产品的研发和设计阶段，设计好产品的成本，这样可以保证产品以特定的功能、成本及质量生产，然后以特定的价格销售。目标成本法跟传统成本法相比，一是注重以市场需求为导向，二是重视产品在研发和设计阶段的成本设计，这刚好可以弥补温州中小企业重生产，轻品牌的经营理念。同时可以鼓励企业创造创新，倒逼企业转型升级。

其次对那些经营亏损严重，成本核算比较粗放的中小企业可以选择作业成本法，作业成本法的指导思想是：“成本对象消耗作业，作业消耗资源”。它把直接成本和间接成本作为产品消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品成本更准确真实。选择作业成本法，可以让企业更注重物流和各个作业中心的成本核算，这样可以有的放矢，让温州的中小企业在成本核算上更加精细，倒逼企业改善内部管理，提高利润。

四、结束语

温州发生民间借贷风波，虽然有国际金融危机等外部原因，但温州中小企业也应看到自身内部管理的问题，尤其是随着温州金改措施的一项项落实，中小企业迎来了很多财务管理上的机会，适时的做到企业财务管理的转型升级也是一项紧迫的任务，比如树立正确财务观，引进先进财务人才，建立规范财务体系，创新财务核算方式等，都有助于企业把握“金改”的机会，最终让企业转型成功。

参考文献：

[1]《温州金改实施细则及各项内容》（第一金融）2014.2

[2]高级会计实务编委会. 高级会计实务[M].（中国财政经济出版社），2000.endprint