浅议企业内部控制制度

史国萍

摘要：企业内部控制决定企业各项工作质量的好坏，如果管理意识不到位，控制制度不健全，控制环境差，就会故障不断，最终酿成大事故。这就是目前许多企业内部控制理念缺乏的问题。本文从内部控制制度的理论发展着手，对目前国内企业的内部控制制度进行了分析，并提出具体改进措施。

关键词：内部控制 风险管理 内部控制环境 价值链

在现代企业运作的过程中，内部控制制度是融汇于每一环节中的，可以说对于企业来说，要想确保各项经济活动的正常开展，那么就必须要做内部控制工作的开展给予充分重视及大力的投入，规划建设起符合企业自身发展需求的内部控制体系。在企业中，内部控制工作的开展是通过董事会成员及相关管理层所落实运行的，对于企业资金的正常运转，企业平稳前行与发展具有关键性的保障意义。

一、当前企业内部控制工作开展过程中存在的问题

（一）信息传递及交流系统尚未完善及流畅

真理我们所说的交流尚未流畅其实是有原因的，远翅控股集团有限公司的在信息沟通系统的建设上应该是属于通的状态下的，不过因为企业本身市场运作渠道的实际需求，企业各个部门间就必须要加大信息的互动与交流，当信息量达到一定程度的时候，现有的信息交流系统就无法满足实际的互动需求，导致信息的留滞，从而无法确保企业内部在第一时间获取到切实的信息资源。据COSO报告文件称，在企业内部组织建设一个完善的信息及交流体系能够帮助其内部控制工作实现高效性。作为企业应该根据某一特定的方式在一个特定的时期、分辨获取相应的信息资源，同时予以交流，确保其内部员工工作的正常开展。

（二）内部财务信息和质量可靠性不高

因为单位内部控制体系尚未成熟等因素的影响，造成其内部财务工作的无序开展等问题，在进行经济业务核实查算的时候结果精确度不高，导致公司财务信息真实性受到影响。另外还有一些财务会计工作者，本身对法律概念没有一个明确的认识，导致在工作过程中法制观念薄弱，从而无法充分发挥出财务监督管理的权限与价值。

（三）财务会计工作者本身的综合素质水平较低

对着社会的发展及进步，企业间的竞争说到底就是人才储备的竞争，人才已经成为制影响一个企业发展与生存的关键所在。针对于企业内部控制工作的开展而言，其高效性能否得以实现，很大一部分有赖于其内部会计人员的综合素质水平。作为现代企业，必须要对这一问题给予充分重视，通过适当的手段及措施，提升会计人员的综合素质水平。现在，在我国，企业财务会计工作者的综合素质水平总体较低，早会计技能及现代计算机操作能力方面都较为薄弱，明显无法满足新时期的会计工作开展需求，导致会计监督职能受到限制。

（四）企业内部监督系统本身的价值作用不能得到充分体现

这里我们所提到的监督其实指的是在时间不断前行的影响下，去完成对其内部控制落实具体情况的一项活动，关键是针对部分管理及监督工作，同时还涉及员工本身对职责的行使。以为正面对企业十分特别的发展时期，在运行的时候会碰到各种各样的问题，给内部控制系统的有效性造成很大的影响，就算是企业规划设立了相应的监督管理部门，并指派专门人员负责这项工作，不过因为对市场运行具体情况了解程度不够，多以其具体的价值作用还是无法得到充分体现。

二、优化企业内部控制制度的具体策略及建议

（一）完善法人治理结构，强化内部控制制度

首先，从公司法人治理结构角度看，内部控制的控制结构就是建立以股东作为最终控制主体，董事会、经理层、各职能部门和企业全体员工既作为不同层次的控制主体，也作为上一层次的受控对象，他们通过各自的行为方式方法，使内部控制朝着企业价值最大化目标运行。其次，强化董事会职能。控制环境是企业内部控制体系的核心，董事会就是这个核心的核心。它负责为公司经理制定博弈规则，对内部控制来说，一个积极主动的董事会是相当重要的。

（二）加大企业内部基础管理工作的开展力度，确保信息系统的畅通与完善

对于企业而言，控制是其内部控制的关键渠道，而在控制工作中统计相应的信息资源则是很重要的关键环节，并且它也可以对控制工作到底有没有落实与实施进行评判。所以企业内部员工一定要遵守内部控制制度的相关要求，完善信息管理基础工作的实际开展，尽可能的避免以为口头交流而导致的错误，从而有效降低企业财务及运作风险问题的发生率。

（三）提升企业员工综合素质水平

上面我们已经提到了，人才已经成为当前制约企业工作开展效果的关键性因素，企业要向确保每项工作的顺利高效开展，就必须要做好人才素质的提升工作。可以说对于企业内部控制制度的实施而言，在某种程度上是由内部控制关键及行为方式所决定的，也就是说员工素质水平的高低将直接决定企业内部控制制度的实施效果。所以，对于企业来说，一定要认清这一形势，加大对人才的培训及责任划分力度，确保所选用人才素质的过关。并且还应该结合企业实际发展情况及员工具体需求，规划相应的绩效管理制度，开展合理的岗位责任划分，将责任具体到个人，将个人所担负职责明晰化，这对于企业企业内部控制工作的实际开展所取得的效果有着十分关键的影响作用。

三、结束语

总的来说，在当前社会主义市场经济环境的影响下，企业内部控制制度的设置于落实对于企业的发展而言具有关键性的影响意义，能够给我国社会经济的平稳前行带来更多的保障。就针对于现代企业而言，加大内部控制力度，确保其相关制度得以落实是一个系统化的过程，不能一蹴而就，要在日常工作开展过程中，建设完善的评价体系及监督管理制度，集合实际的工作开展形势作出适当的调整，避免发生企业资产流失的问题，为内部控制体系的建设完成提供更多的保障。

参考文献：

[1]王竹云.中小企业内部控制问题探索[D].西北农林科技大学，2012

[2]齐林霞.企业内部控制制度研究[D].吉林大学，2012endprint