企业内部控制失效的表现成因与对策研究

王春荣

摘要：随着市场竞争的日趋激烈，我国企业的内部控制显得日趋重要，企业内部控制失效的现象也时有发生。本文就针对当前企业内部控制失效的表现成因及其具体的对策进行简要分析，从而提出合理性的建议。

关键词：内部控制 失效 成因 对策

所谓企业内部控制，就是指企业为了促进企业内部的相应活动能够得到有效的运转而体现出的内部的协调和控制，在我国的企业中，内部控制显得极其重要，其与企业的发展之间存在着必然的联系，在企业内部控制的过程中，通过规章制度的构建、会计准则的体现等不同方面来进行协调，进而带动企业的全面化发展和进步。但是，从目前来看，我国企业的内部控制出现了一定失效的现象，导致这一现象的原因是多方面的，其既有企业内部控制自身的原因，也有企业外部发展的原因。本文主要是针对企业内部控制失效问题进行深入的研究和探讨，以便于能够更好地推动企业的发展和进步。

一、企业内部控制失效的表现原因

对于企业内部控制来说，企业的内部控制需要企业的各个方面进行综合性的、全面性的协调，在全面化发展的视角下，调动各个方面的力量才能真正体现出企业内部控制的价值和意义。从目前来看，我国企业的内部控制在一定程度上并没有充分发挥内部控制的效用，企业内部控制的效用也没有得到完全的体现，影响企业内部控制失效的原因需要从以下几个方面进行分析：

（一）企业内控结构不完善

对于我国的任何企业来说，其都是由不同的部门组成的，企业的内部控制要想得以完善和发展，就必须结合各方面的合力，在不同的部门和体制之间相互配合、相互协调。但是，从目前我国企业的内控结构来看，内控结构并不是十分完善，甚至在许多企业还存在着一系列的问题，这些问题导致了我国企业无法发挥自身的内部控制功能。比如说在一些企业中，股东大会是构成企业的关键所在，股东大会需要承担参与公司治理，并适当地协调企业权利以及行使企业权利的作用。然而，许多企业的股东大会并没有真正的行使权利，进而影响了企业内控的效果。

（二）内部控制与企业文化不协调

企业文化是一个企业得以生存与长远发展的重要基石，一个企业获得怎样程度的发展企业文化在其中起着十分重要的作用。随着我国各个企业的不断发展，企业内部都建立了能够展现其自身精神面貌，体现自身风采的企业文化，但是，却忽视了企业文化与企业内部控制相互之间的协调发展关系。比如说一些企业将一些高尚的、能够带动企业发展的理念作为企业文化进行宣扬，从表面上来看，企业文化是十分光鲜和有煽动力的，但是，其并没有与企业发展的真实情况结合起来，由此导致了企业文化与企业内部控制无法协调共进，从而影响了企业内部控制效果的发挥。

（三）内部控制理论不先进

随着市场经济的不断发展，加之我国融入世界经济体制中，成为了世界经济体系下的重要组成部分，我国的企业不仅仅需要面临国内企业的严峻竞争，还需要面对来自国际市场的强大压力，此时企业需要吸收更多先进、优秀的元素，在内部控制理论上进行一定的创新和发展，进而带动内部控制取得根本性的发展。但是，从目前我国内部控制理论来看，内部控制理论仍然保留着传统的内部控制理论，在思维方式和所尊崇的控制理念上并没有获得真正的发展和长足的进步，这直接影响着我国内部控制体系的发展。可以说，内部控制理论是导致我国企业内控失效的关键原因，也是直接原因。

二、强化企业内部控制的措施

从战略角度来说，企业内部控制就是企业的一个重要性战略，企业的内部控制和发展需要综合企业发展的实际情况来进行，企业内部控制的全面化发展和进步是企业发展的实际动力和综合实力，因此，强化企业内部控制的措施需要综合性的进行考量。针对目前我国企业内部控制失效这样一个状态来看，企业内部控制需要从以下几个方面进行改革，以便于全面的发挥企业内部控制的综合效果。

（一）权力行使的科学化

内部控制的主要环节就是通过权力的行使来进行约束，使得企业内部形成一种合力，比如说我国企业内部的股东大会权力的行使，其就是企业发展的关键性权力，企业要将这些关键性的权力有的放矢的行使，这样才能更好的发挥内控的作用。随着企业的发展，我国的企业需要在权力的行使上进行规范，将不同部门的权力进行综合性的协调，并提升权力行使的有效性。

（二）构建完善的内控体系

在内控体系的建立过程中需要根据企业的实际情况来合理的进行构建。首先，要充分发挥企业基层的内控职责，明确普通员工的工作和职责与企业发展之间的关系，强化责任意识。其次，强化企业内部控制参与者之间的关系，在企业内部员工与员工之间、员工与领导之间形一种相对和谐的关系，这样才有助于企业发挥更好的内控力，避免内部控制失效。

（三）强化监督体系

内部控制不是独立的，也不仅仅是企业内部的行为，在完善企业内部控制的过程中需要强化内的监督和外部的监督，针对于企业内控过程中出现的问题进行及时的纰漏和解决，这样才能更好的带动企业的全面化发展，从根本上发挥企业控制的作用。同时，要强化企业对于信息的监督力度，完善信息监督和分析体制，在信息化时代带动内部控制的全面化发展。

总之，针对企业内部控制失效的这一现状而言，需要有针对性的进行调整，强化内部控制与外部监督的协调性和稳定性，从全面的角度来带动我国企业内部控制的发展，完善企业内部制度的不足和企业外部制度的支持，这样才能更好的保证企业的全面发展，充分的发挥企业内部控制的有效性，带动企业获得全面的发展和进步。

参考文献：

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