关于提升支线机场全面预算管理水平的思考

马晓丽

摘要：全面预算管理是落实企业战略任务、保证企业实现经营目标、促进管理水平提升的重要手段。支线机场应将全面预算管理贯穿经营管理始终，以促进企业价值提升，实现国有资产保值增值。

关键词：全面预算管理 企业价值

一、推进全面预算管理的重要性

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

首先，全面预算管理进一步量化战略目标。通过对战略目标的分解，为配置资源提供合理依据，帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力， 并对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

其次，全面预算管理进一步促进了过程控制。通过定期进行执行反馈，将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。

第三，全面预算管理进一步提升公司治理水平。通过对战略目标的制订、分解、下发，把企业内部事项进行权利划分，进一步细化了公司治理结构和效力。

二、支线机场全面预算管理现状

（一）全面预算管理工作开展现状

近年来，大多支线机场推进全面预算管理，但是，全面预算管理工作中依然存在预算意识不足、预算目标不明确、预算编制不合理、预算调整与考核不到位等问题。

1、预算意识不足

支线机场规模小，有的部门甚至兼任数个职责，对于预算，大多部门认为只是财务部门的工作，与自身关系不大，做出的预算也只是为了应付上报，对本部门的实际工作没有太大指导意义。

2、预算目标不明确

有些机场在编制预算时只编制年度预算，不仅没有对年度目标进行细化，而且与本企业发展规划联系度不够紧密。在制定预算目标时，实行分派制，缺少上、下级之间的沟通与反馈。

3、预算编制不合理

在编制上，主要以财务部门为主，缺乏其他职能部门的有效参与；在手段上，以手工编制为主，预算信息化水平较低。

4、预算调整与考核不到位

有的企业在预算编制之后不再进行调整，使预算没有及时根据环境的变化进行调整，预算对经营的指导作用也没有充分发挥，同时，对预算的执行情况也未进行考核，弱化了预算的约束作用。

（二）全面预算管理工作经验推广

在开展全面预算管理工作的过程中，一些机场通过不断的摸索、实践，总结出了一些工作经验，主要包括：

1、逐层延伸，积累经验，形成业务目录

业务预算的编制是以企业战略为起点，并逐层延伸到基层业务单元。各业务单元通过历史经验的积累，形成常规业务及非常规业务目录，常规业务在预算编制中属于固定项目，影响预算的因素主要是价格及业务的发生频次；而非常规业务则与环境、市场相关，变动性较大，此类业务的预计除结合生产情况外，还要组织业务人员进行市场调研，以提高预计金额的科学性和合理性。

2、职责分明，协调配合，同步开展预算

在预算编制启动之前，支线机场职能部门应根据单位实际情况，划分预算权责，如按照部门或业务对象归集相应权责。同时，设定预算编制周期并分解到具体月份。如按照预算编制顺序来设定周期，可以划分为调研期、编制期、上报期、审核期、反馈期等。通过划分周期，一方面提高预算编制效率，另一方面规范预算编报流程。

3、合理预测，深入分析，科学编报预算

在预算编制的过程中需要不断分析和总结，预算编制前要总结当年预算完成情况，梳理未开展项目原因，统计非常规业务开展情况；预算编制后要对预算情况进行分析，无市场、行业影响下，反映企业经营水平的关键指标应呈稳步增长趋势，如主营业务毛利率、息税折前营业利润等；航空主业收入必须符合两个原则，即航空性收入与生产业务量相匹配、人均航空性收入贡献率不下降。

三、完善全面预算管理亟待解决的问题

（一）提高预算编制精细化水平，细化预算编制依据

预算编制是企业预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。采用的编制方法对预算实施的效果有着至关重要的影响。因此，要在预算编制上灵活选用不同的预算编制方法，使预算更精确、高。比如，经营费用的预算，在采取零基预算法编制的同时，也要参考经营计划、历史数据和经验值，如经营费用占主营业务收入的比重、经营费用增长率等。在利润预算的编制中，挖掘息税折前营业利润、主营业务毛利率变动的根本原因，详细分析主客观原因。

（二）强化预算执行力和约束力，发挥预算分析功能

预算执行是完成经营目标的过程，也直接决定了经营目标完成的结果。支线机场要严格按照预算配置资源，加强过程控制，及时反馈预算信息，要做到反馈及时、分析有用。全面推行预算执行的月度和季度分析，重点关注业务管理的漏洞和缺陷，从资金流、人均收入贡献率、资金占用成本等多维指标进行分析，提高预算分析对各级经营管理者的决策支持作用。要改变以往“以财务部门控制为主”的控制模式，实现向“业务部门自我控制与管理”的先进控制模式的转变，调动全员参与预算管理的积极性。

（三）进一步推进预算信息化建设，完善预算制度体系

支线机场应该根据企业现状，分阶段搭建全面预算系统，实现业务预算向财务预算的自动汇总和编报。同时，完善符合工作需求的全面预算管理实施细则，尽量涵盖各单位重要事项，为预算信息化建设提供制度保障。

（四）优化预算评价指标体系，促进管理水平提升

为全方位评价企业预算编报的质量和科学性，要根据支线机场非航产业的行业性质，制订符合行业特征的绩效评价指标，如酒店领域，引入每客收益贡献率、客房出租率等指标；房地产行业，引入每平米收益贡献率；汽运行业，引入每客收益贡献率指标。通过多维度、多角度的评价，结合预算分析，探索符合行业特性的预算考核模式，进一步完善激励与约束机制。

参考文献：

[1]陈国庆，黄志，秦金城.全面预算管理[M].经济科学出版社，2011

[2]全面预算管理.360百科网站endprint