新形势下高校内部控制的优化建议

王亚丽

摘要：我国高校在内部控制方面建立了很多制度，但科学性、针对性不强，影响了其效果的发挥。本文对高校内部控制改革提出了建议。

关键词：高校；内部控制；建议

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）29-0016-02

随着经济体制和教育体制的不断改革，我国高校逐渐由单纯的财政拨款向多元化筹资教学模式转变，一方面国家持续加大财政拨款的力度，一方面高校自主权增大，对外投资、合作建设、校办企业等经济活动日益活跃，这使得我国高校每年的现金流量惊人，资金来源、使用呈现出多元化特征。在这种形势下，我国高校迫切需要管理好内部资源，使之发挥最大的效益。因此，加强高校内部控制势在必行。

一、高校内部会计控制的重要意义

1.加强内部控制是高校发展的需要。随着教育体制改革的深入，高校资金来源不再局限于财政拨款，高校不仅要开展各类教学科研活动，还要开展对外投资、校办企业等经济活动。要使资金的筹集与使用健康，必须加大内部控制力度。

2.加强内部控制可提高会计信息质量。《会计法》适用于高校的会计制度，所以高校会计同样要对自己的工作负责，保证各项会计资料的真实性和完整性。然而正是因为对会计工作的忽视，导致会计人员被幕后领导利用，最终酿成经济事件。内部控制涉及到会计工作的方方面面，它在会计核算中实行和充当有效的事前、事中和事后监督，能够有效地提高会计信息质量。

3.加强内部控制可防范经营风险。过去高校不涉及经济业务，更谈不上经营风险，风险意识偏弱。然而随着与经济活动联系逐渐增多，财务收支数额也越来越大，提高风险意识，建立风险预警、评估、分析、报告等各项内部控制制度显得尤其必要。

4.加强内部控制可防范腐败发生。近年来，高校经济案件频频出现，并且数量和金额出现上升趋势。分析原因，与缺乏内部控制有着很大的关系。在许多高校，内部控制形同虚设，而领导权力又高度集中，这样就使得内部监督职能弱化，国家财产被侵蚀严重。所以应该进一步加强内部控制制度的建设。

二、高校内部控制的建议

1.树立正确的观念。校长是高校财务的责任主体，一定要克尽职守，履行好自己的责任。各级领导要齐心合力，共同打造高水平的内部控制体系。对此，高校应根据《内部会计控制规范——基本规范》的相关要求，对高校领导及中层负责人进行关于内部会计控制认识的培训，增强他们对内部会计控制的认识，提高他们的职业操守、道德观、价值观，让他们真正的意识到内部控制的强大作用，之所以现在作用微弱，是因为没有引起足够的重视，也没有建立更加完善的内部控制制度。对内部控制的具体管理者而言，由于承担着搞好内部控制的重大任务，必须采取更加系统化的培训，不仅要广泛宣传政策与法规，还要通过集中培训、警示教育等方法加强对内部控制的认识，同时还要让他们清楚地意识到违反规定需要承担的后果。同时，高校在选择管理者时要因才而用，只有让高素质的人才担任管理者，才能更好的发挥内部控制的作用，才能以身作则、严格执法，保证执行效果。

2.建立严格的内部控制制度。高校应参照《内部会计控制规范——基本规范》的要求，不断完善内部控制制度，以达到内部控制的规范化和有效化。在资金方面，将账目和现金管理分开，实行轮岗制度，定期换岗并切实执行。离职人员须编制移交清单，在监交人签字认可后方可办理手续。大额支出必须有校长或专门负责人签字，对超出一定限额的还要由校领导集体决定审批。在固定资产方面，高校应加大对固定资产的管理力度，对固定资产进行统一领导、分级负责，责任落实到实体，争取在出现问题后能将责任落实到部门或个人。责任机制与奖惩机制挂靠，对管理失误的问责追责，对业绩突出的给予一定的物质和精神奖励。通过严格的控制制度，避免国家财产有形和无形的损失。在筹资、投资方面，建立规范化、制度化的筹资、投资机制，形成良好的筹资、投资环境，避免风险的形成。同时可借鉴企业化的运作模式，建立有效的风险预警和防范机制，尽可能地降低风险的存在形式，最大化削弱风险的破坏力。

3.加强预算管理。由于历史的因素，我国高校预算管理发展较晚，虽然现在高校都有预算管理并取得了一定的成果，但很显然它并不完善。对此，一些高校的领导并没有对预算管理引起重视，因为就眼下高校的一些经济活动成绩较好，就是没有精细化的预算管理，照样业绩挺好。事实上，预算管理是一项基础工作，随着市场竞争的日趋激烈，预算管理的作用将越来越显著。面对落后的预算管理体制，高校可聘请外部咨询公司和顾问，学习他们的先进经验。当然，外聘专业顾问虽是必要的，但不要盲从，一定要有自己的想法和判断，最终的决策还是需要高校做出。另外，预算管理的信息化实现是非常有必要的，虽然在前期需要投入巨大的工作量，但若真正建立起了信息系统，将大大缩短工作时间，为其向现代化管理迈进奠定基础。

4.强化监督职能，提高内部审计有效性。加大对外部监督力量的吸收，完善内控制度。应加强与财政、税务、审计等部门的合作，使监督形成合力，发挥这些机构的监督作用，定期或不定期委托会计师事务所进行全面审计，杜绝高校内部的滥用职权，防范舞弊行为的滋生和扩大。另外，还要强化高校的内部审计职能。现代高校的内部审计已经不单纯是纠错防弊了，它还担负着高校各部门或项目的事前、事中、事后控制，它的控制水平的高低是非常重要的。针对高校内部审计职能不强的现状，应该提高内部审计级别，保证内部审计工作的正常开展。工作中，内部审计人员对发展的问题要提出修订建议。

参考文献：

[1]马凤升.外贸企业内部控制现状和对策初探[J].现代商业，2012，（8）.

[2]张永成.高校内部控制存在的问题及对策[J].西安工程大学学报，2011，（6）.

[3]张新社.高校开展内部控制审计初探[J].中小企业管理与科技，2010，（15）.endprint