企业财务报告的内部控制研究

水利部新疆维吾尔自治区水利水电勘测设计研究院新疆众生安全技术咨询有限公司 李莹

企业内部控制是保证企业达到经营活动目标，提升资产运作的安全性，保证各项经营目标得以实现的重要手段。可以说，内部控制对企业的生存与发展都非常重要。随着经济的不断发展，企业的经营环境、发展模式都在发生着巨大的变化，原有的财务报告无论是内容还是形式，都已经无法满足当代企业的发展需求。因此，企业要想在激烈的市场竞争中谋求持续平稳的发展，就必须加强财务报告的内部控制。

1 企业财务报告内部控制的重要性

企业进行财务报告内部控制的主要内容是根据财务报告编制和披露的要求，来控制企业业务行为的每个环节。企业财务报告的内部控制，可以有效保证财务报告信息披露的质量。管理人员通过财务报告的编制，来对会计信息进行制作参与，企业管理层可以说是信息传输的主导者，而投资者则需要被动地接受信息，往往对信息没有掌握主动权。因此，财务报告内部控制可以有效避免信息传输过程中存在的信息不对称问题。另外，企业财务报告的内部控制，还可以进一步完善企业的内部控制制度。企业管理层可以通过财务报告内部控制来及时发现企业经营过程中的控制漏洞以及管理要点。从而及时采取措施来加以改进，全面保障企业内部控制制度的不断完善。

2 企业财务报告内部控制存在的问题

2.1 财务管理缺乏有效控制

目前很多企业在内控意识方面都存在意识不足的问题。尤其是部分企业的管理人员，过于追求企业的经营活动，而导致在财务管理方面，缺乏有效的控制力。企业内控意识的缺乏主要表现在，部分财务人员缺少对财务报告内部控制重要性的认识，对内控的执行情况及执行效果缺乏重视，导致财务报告内部控制不能充分发挥其重要作用。部分企业领导人也缺乏对财务工作的重视，即使一些财务人员的业务能力较强，但其作用却得不到发挥；另外，还有部分企业存在收入不透明、支出不合理的问题，在开支范围上随意扩大，将不应该支出的费用也进行列支。对收入不入账，在补贴发放方面巧立名目。在现金管理方面不严谨，不能够按照规定的程度进行经费报销。

2.2 财务报告缺乏真实性

财务内部控制制度不健全是我国企业普遍存在的问题。具体表现在：部分企业只在形式上进行规定，缺乏相应的实施细则。在账目设置方面存在不规范、不完整的问题，在内部控制流程方面存在不严谨的问题。比如对于固定资产的管理，往往只注重采购，却忽视了保管、使用以及报废后的处置问题。缺乏必要的制度保障，容易产生资产不清、账目不明的现象。部分企业财务内部控制本身就与国家的相关规定不符。比如在业务招待费用提取比例上，实行营销人员收入与其经营收入挂钩的制度，对提成的比例并不会认真测算，对发生的费用不需要出具发票，列账比较随意等。这就会导致会计信息失真，财务报告也就缺乏真实性。

2.3 财务报告信息披露不完整

企业的财务报告需要根据相关规定来进行编制，如果财务报告内控措施不科学，就会导致财务报告信息披露不完整。这主要表现在：现行的财务报告各项目所反映的只是企业的主体经济活动，对一些特殊的经济业务或活动往往缺乏有效的规定，加上内控措施科学性的缺乏，就会导致企业财务报告信息披露缺乏完整性；财务报告需要向不同的使用者提供相应会计信息，因此具有一定的通用性，大多数企业的财务报表基本一致。但是由于使用者的使用目的各有不同，对信息的要求也不尽相同，如果财务报告过于程式化，将很难满足使用者的不同需求；另外，随着科技的不断发展，企业的生产能力越来越强，经济活动的风险也随之加剧，但是财务报表的编制却相对滞后，无法满足投资者的决策需要。

2.4 财务报告缺乏前瞻性

企业财务报告内控保障的不全面，就会导致企业的财务报告缺乏前瞻性，进而制约企业的未来发展。目前企业的财务报告主要是以历史成本作为财务信息的依据，财务报告所体现出的也是历史的会计数据，是对企业以往生产经营情况的总结，这种总结虽然可以为企业经营者提供重要参考，但却不能对未来的投资活动进行预测。因此，如果企业的财务报告内部控制缺乏全面性，就会造成财务报告的历史性与经营决策的前瞻性不对称，从而干扰管理者作出正确的经营决策。

3 企业财务报告内部控制的完善对策

3.1 建立完善的制度体系

现代企业应该尽快建立并健全一套完善的财务报告内部制度体系。对企业会计流程进行规范，从交易发生、记账、过账到生成财务报告等整个过程，做好制度方面、审核及评价方面的保障。保证财务报告与历史交易的一致性。另外，还要在执行过程中，对财务报告内部控制制度进行不断改进与完善。企业领导与相关人员应该严格遵守各项制度，并清楚自己的职责，不断提高相互监督与自我监督的意识，做到财务报告内控制度实施的严肃性与权威性。

3.2 拓宽财务信息披露范围

企业应该严格遵循对财务报告进行充分揭示的原则。保证财务信息能够完整地体现出企业所有经济事项，充分满足使用者的需求。企业应该结合我国当前的经济形势，对财务报告信息披露内容进行适当的拓宽。财务报告不仅要包括所有的财务信息，还应该包含一些其它信息。财务数据不仅要真实，还要全面。为了保证企业财务报告的时效性，企业还应该建立起实时财务报告制度，从而为企业提供及时而全面的决策依据。

3.3 提高财务内控人员素质

财务报告需要相关的财务工作者来完成，财务报告内部控制对象也应该重点落在财务人员身上。要想企业财务报告内控效果得到快速提升，就必须提升财务人员的整体素质，使财务报告由被动监督变为主动控制。企业应该建立起一支具备较高业务素质的财务内控队伍。可以从外部引进与内部培养两个方面入手。对外积极引进一些具有专业素养的财务人员，及时补充到财务内部队伍中，对内不断加强培养力度，制定科学的财务人员培养计划和培训方案。在提高财务人员业务水平的同时，还要加强职业道德教育，从根本上保障财务报告内控体系的有效性。

3.4 加强财务报告的内控监管

要保证财务报告内控体系的高质量实施，就必须加强监管工作。首先，需要政府部门加强监管。通过政府相关部门的监管，使企业的财务舞弊现象得到有效抑制，财务信息质量不断提升；其次，要加强社会的监管，社会对企业的监管重点在于对注册会计师的审计，应制定出针对注册会计师的独立审计准则，减少会计师与企业的舞弊行为；另外，还要加强企业的内部监管，企业可以结合自身的实际情况，来设置相应的内部监管机构，监督企业内部的一切财务活动。

4 结论

财务报告是由会计工作者编制而成的，它是对会计信息进行加工后，对外公布的结果。财务报告的内部控制在企业内部控制中，有着不可或缺的重要作用。财务报告内部控制是保证财务报告真实可靠的基础。加强财务报告内控体系的建设与完善，对企业的发展具有不可忽视的重要意义。

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