如何发挥审计访谈效用的思考

陈建平

审计访谈，是在审计过程中尽可能准确、完整地采集相关信息，以达到审计目标的一种有效实用技能，也是审计项目过程中不可缺少的一个重要环节，值得探讨。那么，如何搞好审计访谈呢？笔者认为应从以下几个方面入手：

1.审计访谈特点。特点一，与书面沟通相比，审计访谈可以直接得到反馈，获得多的细节；特点二，对与受访者面对面对话，对一些复杂的问题可以反复交流；特点三，在审计访谈中可捕捉到在账目和凭证上发现不了的舞弊问题；特点四，虽然在审计访谈中获得的口头信息不如书面信息严谨，但可以通过口头访谈的信息线索，采取进一步证据收集，从而获得完整的审计需要的信息。

2.审计访谈的方式。即：①审计与被审计双方第一次见面会式访谈。其目的就是向被审计单位说明审计的来意、目的、范围和要求，以及被审计对象协助审计的相关事项，听取被审计单位情况介绍，建立起双方融洽的关系；②针对被审计单位的业务，采取分组访谈和个别访谈，随机捕捉审计需要的信息；③实地访谈。据审计需要的信息，如库房、财务科室、项目建设等实地找有关人员访谈取证；④审计终止时访谈。即审计组将审计初步形成的审计结果与被审计单位充分沟通、听取被审计单位的意见反馈，以使审计结果作出更加客观、公正、实事求是的判断和评价。

3.审计访谈的技巧。审计访谈不同于大众传媒，不同于采访和司法范畴的审问。审计访谈应注意把握以下三个阶段：（1）审计访谈准备阶段技巧。做好充分访谈准备是审计访谈能否成功的关键。①了解受访者。重点是了解受访者在被审计单位中的地位和作用，以便安排相应的审计人员进行访谈，建立和谐关系；②拟定访谈提纲，以免访谈时偏离主题，节约访谈时间，提高访谈效率；③选择访谈场所。如选择受访者熟悉的场所，安静、光线柔和的房间，以免受访者产生心理恐惧而达不到预期效果；④拟列受访者人数。应根据访谈目的，来确定受访人数，以免人数过多而难以控制场面，影响访谈的效果。（2）审计访谈进行阶段。一要掌握谈话的进程，如访谈开始时，选择轻松的话题，或受访者感兴趣爱好的事项访谈，还要注意视线的接触，语速、语调、语言的节奏等。二要保持良好的沟通状态。要善于倾听受访者表述，不要随意打断受访者讲话、插入无关的或偏见的评论。要保持耐心，以防受访者信息“屏蔽”。要尊重受访者，不要用责备或命令的口吻。三要把握访谈的时机。如在：涉嫌舞弊的访谈中，抓住受访者明显难以自圆其说的时机连续追问或不时地提引，往往比受访者滴水不漏，回答更容易发现真相。四要访谈语言简练。如注意用一般的疑问句，而少用反问句；多用肯定语句，少用否定语句；多用试探式、迂回式，少用直白式。从而促其受访者进退两难，不打自招的局面。

总之，审计访谈有效的运用，是增强我们审计人员综合素质，提高审计项目质量和水平不可缺少的一个重要环节。如何来进一步提高审计访谈技能和效果，还有待于我们审计人员在审计实践过程中去理会、去感悟、去探索。

（作者单位：景德镇市审计局）