论现代企业财务内部控制存在的问题及措施

李惠芸

论现代企业财务内部控制存在的问题及措施

李惠芸

本文旨在通过对现代企业财务内部控制存在的问题进行深入研究与剖析，提出一系列解决措施，以期提高企业财务内部控制的效率，保护企业资产的安全、完整性，促进企业健康发展。

企业财务内部控制；资产安全；监督管理

企业财务内部控制是现代企业内部规范、高效管理的核心，是重中之重。有效的财务内部控制对企业资产的安全、完整及防止资产流失具有重要意义。目前，现代企业财务内部控制由于发展不够成熟以及受内部各种因素的影响仍然存在一系列的问题，必须实施一系列的改进措施以提高企业的控制效率与效果。

一、我国现代企业财务内部控制的现状及问题

1.财务内部控制意识薄弱、缺乏全面

当今社会，经济变化风云莫测，激烈的市场竞争要求企业有高效的经营管理水平。然而，许多企业对经济变化缺乏认识，风险意识不足，建立的财务内部控制系统不科学、不全面。不合理的财务内部控制制度不能调动起员工的积极性，并且导致企业运转不顺利、资金安全性不高，降低了企业的经营效率，甚至给企业造成经济损失。同时企业财务内部控制制度具有一定的广泛性，它不仅仅包括预算的控制制度、组织规划制度，同时也包括授权比准制度等，然而，现代许多企业在设计财务内部控制制度时，往往会顾左右而言他，不是有所纰漏，就是不具有针对性和合理性，不能做到全面、科学。正是基于这一原因，才导致了企业发展受到重重阻碍。

2.财务内部控制环节设计不合理，组织信息沟通不畅

关于财务内部控制的各个环节都有着紧密的联系，并且涉及企业经营的各个方面。因此，一套科学规范的财务内部控制体制，必须具有切实的操作性和衔接性。然而，现代很多企业的财务内部控制环节不全面，设计环节欠缺合理，控制程序存在缺陷。并且由于上下组织信息沟通不畅通，致使本来缺少可操作性的财务内部控制制度雪上加霜，企业内部很多人不知道怎样与他人更好地合作，造成现有的财务内部控制形同虚设，不能对企业的发展做出应有的贡献。

3.企业财务内部控制缺乏严格的监督管理

财务内部控制系统是一个庞大繁杂的系统，它是由以财务部门为领导的涉及到包括财务部门和纪检部门等多个部门组成，这些部门形成一种相互协调、相互监督的关系，以促进财务内部控制系统的正常健康运转。然而操作过程中，这些部门之间权责不清、协调不够，使本来以互相监督为重的职能不能真正起到作用。况且，没有一套完善的监督管理体系来监督财务内部控制制度的实施，造成财务内部控制制度流于形式，彰显不出企业财务内部控制制度在企业发展中的重要性。

二、企业财务内部控制存在问题的解决措施

针对导致现代企业财务内部控制存在的一些问题，从以下几个方面来解决问题以促使财务内部控制机制的有效运行，提高企业资金安全与经济效益。

1.强化企业风险意识，建立全面的财务内部控制系统

控制环境的完善与企业对风险的重视程度紧密相连。强化风险意识，最好选择建立起有效的风险评估系统，以便及时、准确的识别及分析影响公司目标实现的风险过程，从而使企业采取措施及时规避。风险评估系统可以明确在重要会计科目、披露事项和相关财务报告认定中产生重大报错的风险，是管理风险的基础和内部措施得以开展的有效保障。同时，风险意识的强化也可以助建设全面的财务内部控制系统一臂之力。在建设全面的控制活动以实现财务内部控制系统的完善时，把风险存在的各个触角加以考虑，使得财务内部控制系统有了更加可靠、全面的保证。全面的控制活动的建立要包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等各个环节，要着力于消除盲点，排除死角，从而做到真正的全面。

2.完备财务内部控制环节，保持上下组织信息沟通顺畅

企业在建设财务内部控制系统时，要注重内部控制系统上下各个控制环节的关联性、可操作性以及信息沟通交流的畅通性。内部控制系统中每一个环节都相互联系、相互影响，没有一个环节是单独存在的，因此企业内部各个部门的相互协调合作必不可少。建立畅通可行的沟通渠道是实现内部控制具有可操作性的必然要求。员工必须明确自己在企业生产经营中所扮演的角色，尽到自己应尽的责任。保持信息沟通顺畅，不仅应该使上级管理者的意思有效下达，还应使得下层及控制系统的具体实施情况得以向上层管理机构有效反馈。使违规行为得到及时、正确的纠正，保障控制系统的有效运转，切实发挥内部控制系统的作用，促进企业健康发展。

3.建立健全严格的企业财务内部控制的监督管理系统

建立健全企业的财务内部控制的监督管理系统，有利于企业内部人员包括上至管理层下至企业员工明确并坚守各自应尽的职责及权限，明确对内部控制的责任，避免不同部门争权夺利情况的出现，是它们更好的合作，真正履行到彼此互相促进、互相监督的义务，提高企业整体的工作效率。在建立健全企业内部控制的监督管理系统中，完善内部审计是健全内部控制监督管理系统的一项重要内容。它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构。在现代企业运行的过程中，内部审计流于形式，不能真正起到对内部财务控制的监督管理的情况时有发生，并由此给企业带来一系列的内部混乱和经济损失。因此内部审计的完善，对于企业财务内部控制系统的监督具有举足轻重的地位。它可以使违规、威胁财务安全的因素得到及时的发现和解决，从而保证企业资金安全，防止意外发生。

三、结论

长期以来，现代企业财务内部控制存在的一系列问题所导致的会计信息失真、财务收支管理混乱、企业运行受阻等情况时有发生，它是我国市场经济发展以来现代企业所面临的一大困扰。随着社会主义市场经济的不断完善和发展，企业财务管理的内容也在不断更新和变换。经济体制的改革使旧的企业财务内部控制制度已不适应现代经济发展的形势和要求。现代企业如何跟上时代经济发展的步伐，使自己在激烈的市场竞争中立于不败之地，保持自身优势，健全财务内部控制对实现这一宏伟目标具有极大的现实意义。相信现代企业财务内部控制在不断的发展完善后，定能带领企业走向更加辉煌和光明的未来。

[1]詹井超.企业内部控制制度评审问题研究[J].工业审计与会计,2010,(05)23-30.

[2]魏玲.国有企业财务内部控制探析[J].财会研究，2008，（11）34-35.

（作者单位：武钢集团昆明钢铁股份有限公司财务部）