浅谈发票管理中存在的问题与建议

叶宝忠 龚玉肖

浅谈发票管理中存在的问题与建议

叶宝忠 龚玉肖

发票是税务机关进行税收会计和统计核算的原始凭证以及进行税务检查管理的原始依据。税务机关以发票为依据，对企业进行税收征管。加强发票管理不仅有利于保护国家税款的安全和税收法规的正确执行，而且有利于企业抵扣税款、出口退税、财务报销等，规避财税风险。

发票管理；不合规发票；建议

发票是购买销售商品，提供接受服务或劳务等活动中不可缺少的凭证。作为社会主义市场经济的重要交易凭据，发票必须是有效且合法的。如何管理好发票一直是相关部门工作中的难点。本文从发票管理的角度出发，阐述企业如何加强发票管理以规避财税风险。

一、票据的内容

票据可分为三类：军队发票、财政发票、发票。其中发票在企业日常经营中最为常见。

（一）军队发票。军队发票是指军队单位在业务往来结算，价拨装备、被装、物资、器材、提供服务等非经营性活动中开具的凭证，是单位收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。军队发票自2012年1月1日起，由手开票改为机打票，并且有财政发票监制和总后勤部监制的双监制章。

（二）财政发票。财政发票是指由财政部门印制和发放，由和政府相关的机关或单位在依法获得政府非税收入和从事财务活动过程中，以及政府举办的非营利性医疗机构取得医疗服务收入，社会团体收取会费时，向公民法人或其他组织开具的收款或缴款凭证。财政发票最低为省级开具盖有财政监制章，分为非税收入发票和资金往来结算发票。

（三）发票。“发票”是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是记录企业经营活动的原始证明，是保护国家财产安全的重要手段，是税务稽查的重要依据，是维护社会秩序的重要工具。发票分为普通发票和增值税专用发票。发票在企业日常经营应用最为广泛。

二、不符合规定的发票（简称“不合规发票”）

不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖清晰发票专用章，伪造，作废以及其他不符合税务机关规定的发票。不合规发票的开具，加大了税务机关税收工作的难度，并且有些企业利用虚假发票虚增业务逃避税收。

（一）未如实填写付款单位全称，而以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。付款人为个人的，必须填写“个人”字样或姓名。简称或其他文字符号代表的责任主体意义不明，很容易混淆。据国税发[2008]80号列示：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除，抵扣税款，出口退税和财务报销。

（二）在发票联未加盖清晰发票专用章。现阶段，市场上有很多虚假发票都是盖有模糊印章蒙混过关。清晰的发票专用章也是辨识发票真伪的重要一环。需要注意的是，增值税专用发票需要在发票联和抵扣联都盖章。发票专用章为椭圆形，全国统一。

（三）发票应经而未经税务机关监制的。发票未经税务机关监制的为虚假发票，发票必须盖有税务机关监制章。

（四）填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，未填写货制名称，规格以及数量，单价，金额这些都属于发票填制内容不符合规定。在填制发票时，发票的内容要与企业的经营相符，记录发生合理的经济业务。在填写数量单价时，如果品种较多一张发票写不完时，可后附清单。清单上需填写购货单位名称，与发票上的名称填写一致，购货金额也应一致，且不能盖发票专用章，应加盖单位公章或财务章。

（五）伪造发票。伪造发票是一种犯罪行为，持有伪造发票也同样是一种犯罪行为，所以企业在避免自身虚开伪造发票时，也应避免从其他法人单位取得伪造发票。其防范方法可通过12366电话查询、网络查询等方法。

（六）营业税改增值税发票。要了解国家的税收政策，确定营改增的行业范围。即交通运输业（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）、邮政业以及现代服务业（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务），目前均已纳入“营改增”的范围，企业开具或取得相关发票应是“增值税发票”。

三、对发票管理的建议

（一）加强发票管理的信息化建设。借鉴增值税专用发票的成功经验，尽快构建覆盖国税地税的信息对比平台，提高发票管理质量，让假发票无处藏身。

（二）大力开展宣传，强化发票管理意识。尽量简化发票种类，减少换版频率，加大宣传力度，提高国民对发票的认同感，增强鉴别真假发票的能力。要从引导维护消费者权益的角度出发，培养消费者索要发票的习惯，让消费者明白索要发票不仅有利于维护自身权益，而且可以促进经营者缴纳税款。新闻媒体要广泛宣传发票管理的重要性。

（三）建立健全假发票举报奖励制度。首先开展发票有奖活动，税务机关通过发放多种形式的有奖发票，鼓励消费者索要发票，其次完善举报奖励制度，提高广大人民群众举报违法行为的积极性。

（四）提高会计人员的职业素质。加强发票管理应加大会计行为的监督力度，加强职业道德教育，杜绝白条报销，假发票报销，给真发票的使用者创造一个良好环境。

（五）制定具体的发票管理制度。公司应制定严格的发票管理制度，明确各种发票的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用；完善发票管理程序，严格按照发票管理程序进行管理，发票领用、缴销时，应点清发票数量（本数、份数），办理发票领用、缴销手续，明确责任。票据员应按规定设置发票登记帐薄，规范登帐，妥善保管发票领用、缴销凭证，年终装订归档；使用发票和收费必须两人以上，一人开票，一人收款，票证按顺序号填写，各联一次复写，字迹清楚，大小写金额不得涂改。

总之，发票是税收管理的重要一环，是保障国家税收的最基本的环节，打击不合规和违法发票，有利于保障国家税收；企业应杜绝虚开伪造发票的违法行为，在保障自身利益的同时，支持国家的税收。避免因发票管理不当，给企业带来不必要的损失。

[1]《中华人民共和国发票管理办法》.中华人民共和国国务院令，2010年第587号.

[2]殷嘉娴.网络发票推广存在的问题及策略，管理观察，2011(6).

[3]斯惠文.浅论提高会计人员素质[J]，辽宁教育会计通讯，2010，（01）.

[4]黄秋颖，邓忠杰.加强普通发票管理的工作思考，消费导刊，2010(7).

（作者单位：河北经贸大学）