如何实现内部审计的价值增值浅析

张丽芳

摘要：随着经济的发展，企业内部的审计工作应该有应对和解决来自企业内部和外部风险的能力。并为企业增创价值。在企业内部的各个增值链环节，内部审计都能参与到其中，发挥其监督、科学内控的作用，为企业降低成本，规避风险。最终实现企业的终极目标。

关键词：内部审计 风险 价值增值

本文对河南某上市食品企业（下代称L企业）的内部审计分析入手，对企业内部审计为其价值增值重点着手，分析其现状，出现的问题，分析其实现途径，为企业提出了建议，以期挖掘企业内部审计增值潜能，为实现企业价值最大化目标服务。

一、内部审计的现状

（一）内部审计的服务职能和范围相对狭隘

企业不断的进行着经济活动，导致企业面临的风险也不断增多，在这里需要要求内部审计部门完善公司治理结构同时改进风险管理的作用。最终达到企业增值的目标。内部审计部门的职能，一般：监督，评价，确认，咨询的流程。这个流程充分体现了为企业价值增值的变迁。目前来看，有许多成熟的企业的内部审计部门已经参与到企业经营活动的方方面面，比如：物资采购审计，人力资源原审计，产品推销审计。研究开发审计，战略经营决策审计，后勤服务等。

（二）不合理的内部审计设置

内部审计部门的工作服务范畴局限于管理层，效率较低。组织形式上不够独立和领导模式使内部审计部门开展工作时，有失公允，缺乏客观性。所处位置相当尴尬，双重领导体制下，既服务于委托方又服务于受托方，工作无法开展。

（三）与其他部门关系不和谐

其一，内部审计人员一般会持有监督问责的态度面对受审计部门的工作与员工，工作关系上的障碍，使得两方沟通不畅，被审计人员带着情绪工作等。其二，被审计部门工作人员不合作的态度来面对审计人员，如此一来，阻碍了内部审计部门的工作与效果落实。因此，必须建立有效的，科学的审计系统，这样，参与审计工作的双方，按规章办事，大大释放了审计工作中人情因素的干扰。

二、内部审计使增值中存在的问题

（一）领导体制下的内部审计职能模糊

内部审计机构在本单位权力机构或者主要负责人下开展工作。

（二）内部审计工作无法找到着重点

其职责尽管涉及了企业生产经营的多方面，但是仍然没有触及到公司战略目标及治理的审，没有将内部审计提高到公司治理的高度上。咨询服务是内部审计工作为企业增加价值的最重要的途径，往往忽视了咨询服务的提供，局限在了监督和评价上边。

（三）审计模式不科学

按照审计模式的发展应该发展到风险导向审计模式 ，而现在还是以账项基础审计为主，制约了内部审计增值功能。账项基础审计很少考虑控制环境，并且审计成本较大，虽然以保值财务资源来达到增值的目的，但是总体来看，效果并不明显。

（四）审计时间相对滞后

现代审计原本就是以防守姿态在内部控制中展现其功效的。防范于未然。事前和事中的审计目的就是对风险的预警和实时监控，将能导致损失及发生风险的事情的概率降到最低，来实现价值增。一般的审计往往出现在事后。

（五）审计手段落后

“好钢使在刀刃上”，目前有很多企业将内部审计资源浪费在一些不中用的事情上，面对更多的风险与挑战，审计的手段不到位，反而加大了企业的成本，不利于审计工作发展和变革，而且内部审计功能也被埋没了。

三、实现途径

（一）管控风险

风险贯穿于整个组织。不仅在企业内部的各个职能部门，还在组织整体中显现。审计部门应该有效的应对风险，并且对风险的识别，管理机制，评估方法进行审查。应该从整个产业价值链出发，作出审查，评价，综合处理意见和应对措施，减低风险的伤害，实现价值增。

（二）提高内部审计的地位

内部审计的目标就是增强企业内部控制能力，和规避风险的能力。不仅要与其他部门有效的良好沟通外，还要提升其地位，增强其权威，站在治理公司的角度上，不断提高工作效率和质量，发挥其有效的作用，为企业实现价值增值。

（三）改进内部审计职能

内部审计人员应将服务意识贯穿整个工作的全过程，建立企业有效的自我约束机制，还要发挥自身监督管理的职能。把握住工作的重点，控制到位，作出评价，分析原因，最终提高决策的科学性，和良好的落实实施。

（四）提高审计工作的质量和效率

这需要审计工作人员有良好的自身素质，和审计工作对其的约束，如L企业通过内部控制评价手册，控制自我评价手册，审计人员技能矩阵，调查问卷等手段来衡量内部审计人员的工作：内部审计管理部门对有效性的监测，质量改善情况，客户满意度等。鞭策审计人员好好工作，为企业实现价值增值。

（五）针对落实治理效果

其一，对经理人的额管理责任进行审计，衡量管理层经营活动的经济性，效率性，效果性，从而提出意见，找出差距，挖掘可开发的潜力，实现价值增值。其二，对企业高层作出评价，保障他们的利益，还要在工作中，调动被审计人员的积极性，发现问题，共同寻求解决途径，得到被审计人员的理解和支持，是内部审计工作顺利开展的重要因素。重视结果，改善措施，能使企业实现价值增值。

（六）科学合理整合内部资源

审计工作应该顾全大局，内部的任何资源在都得以充分利用的前提下，能促使企业降低成本，来实现价值增值。对于资源的利用，内部审计部门已经面向的是企业整体乃至企业外部，只有将各种可以整合的资源整合起来才能充分发挥内部审计的价值增值功能。内部审计人员整合自身，提升自身素质，创新内部审计手段，来应对挑战。企业自身应重视审计的地位，是其服务领域扩展到公司更高的层面，这样才利于自身的发展。

参考文献：

[1]卢胜波.以增值型内部审计推进公司治理[J].董事会，2009

[2]张庆龙.企业内部审计指南[M].中国时代经济出版社，2007

[3]宋良荣.银行业金融机构内部控制[M].上海市立信会计出版社，2010endprint