财政资金预算编制及执行中存在的问题及对策分析

罗 梅

(苏州市河道管理处，江苏 苏州 215000)

随着水环境地位的提升，水利现代化建设步伐的加快，近几年，财政对水利建设的资金投入也不断加大，我单位承担着较多的水利（水务）建设及管理项目，资金量也较大，如何规范、合理、高效地这些资金是一项十分重要的工作。针对目前不能较好地完成财政对资金使用率的考核任务，我们也进行了问题的查找和分析，具体如下：

1 预算资金使用完成情况（以2012年为例）

财政要求年底资金使用率要达到95%，从上表数据来看，完成情况确实不好，一是河道驳岸45%主要是没有确切的内容可安排，泵闸改造58%是因为预算下达晚，加上前期工作不紧凑，致使进度延后。二是防洪大包围因为汛后维护费用要跨年度，从10月份至次年的4月份；低洼地雨水管改造原来一般是两期，但2012年只安排了一期。三是城维费、河道保洁费用、防汛经费，12月份的人工工资、承包费、水电费、年终考核费用要在次年支付，所以这都造成了资金使用率考核不达标。

2 存在的问题

2.1 对预算编制的观念陈旧

近几年，在预算编制上，财政部门基本每年都会出台新的改革政策来规范、细化预算的编制，可以说，财政部门对资金的使用和考核越来越规范，越来越严格，而我们在上报预算时，还是按照以前的思路，预算通常大概匡个数，或参照以前年度的情况，没有花时间、花精力进行认真的分析和测算，因此上报的预算最终在执行中会出现内容经常变化，金额经常不准。这种“上紧下松”的现象使得单位的预算使用率跟不上考核节奏。

2.2 预算项目编制不准确

2.2.1 预算项目金额匡算不准确，具体表现在资金编报不细，盲目求大，项目内容随意变更，有些提交上来的预算项目内容和下年度执行时的内容常常对不上号，有些项目的实施甚至无法对照原先的预算执行。其次，设计单位所做的有些项目概算偏大，造成资金结余较多。

2.2.2 为了保持原有预算盘子，没有按实际需要编报预算。特别是预算内的项目，基本每年都一样，有些项目去年报了，完成得不好，今年照样报，这样一定程度上造成以后预算执行的难度。

2.3 预算编制与跨年度执行的问题

2.3.1 政府采购方面，采购合同中时间本身就是跨年度，如物业管理费、雨水管道疏挖、污泥外运、立交泵房代管，从2012年6月至2013年6月。经过与市财政相关处室商量，2013年6月份合同结束后，续签至12月份，在2013年12月份重新对2014年整个年度进行新一轮招标。因此，这个问题已得到解决。

2.3.2 正常运行费用，如河道保洁、防汛经费、防洪大包围三个项目，每个月都有承包费、水电费、人工费等正常支出，但12月份的费用及年终考核费用、其中涉及的一些工程项目需跨年度支出。

2.3.3 改造项目费用，如低洼地雨水管改造、泵闸改造、立交泵房改造等，由于预算下达较晚，还需要设计概算审核、招投标等前期准备工作，工程开工也要到6、7月份，因此项目进度通常跨年度。

目前财政考核是按照账目支出数与项目预算进行对比，而不是按照账面支出数与项目到账资金进行对比（单位是按照工程进度申请资金的），故资金使用率很难完成。

2.4 预算下达时间较晚

通常年初预算是在3、4月份下来，而专项工程由于要经历勘查出图、初设报告、概算审核、上报局相关科室请示、发文等流程，故需要一个半月时间，待收到批文后，再编制标底、编写招标文件、发公告，直至开标结束，也需一个半月时间。

2.5 项目决算审计中存在的问题

2.5.1 施工单位决算资料送审太慢。主要是项目变更、签证资料不是同步进行，经常在施工结束后一次签署，容易缺失、遗忘资料，导致竣工决算送审拖沓；其次，施工单位决算资料整理不到位，经常缺少相应的图纸、变更签证等资料，导致审计搁置。

2.5.2 项目零散、资金小，审计单位不够重视。由于我单位预算内工程项目零散、繁杂，金额不大，经评审中心指定200万以下招标项目都由评审中心指定的一家事务所负责审计，事务所内部指派一名专员附带我单位项目审计，由于零星项目多，导致审计项目积压，周期大大延长，影响最终付款结算。

2.5.3 计过程中，施工单位与审计人员之间存在着矛盾。一方面，建设方承认的变更量、签证量审计单位根据招标文件条款不予承认，致使审计搁置；另一方面，应急抢修工程，尤其是驳岸审计核扣后，按定额套取的单价与决算申报单价相差大，施工单位不肯确认，导致审计报告无限期拖延。

3 对策浅析

3.1 首先要转变观念。单位要紧跟财政部门的改革步伐，按照财政部门的要求，不断调整工作的方式方法，这样才能相互适应，相互协调。单位在预算编制过程中，上至领导下至科室(所)干部都要不断地强化预算编制的科学性、合理性和准确性，以及预算执行的及时性的观念，科学、合理地编制预算，严格、及时地运用好资金，让财政资金最大效能地发挥作用。

3.2 单位内部按需细化预算。单位在每年的9月份，编制预算前，各部门一定要对各自的设备设施及内部管理等各方面进行深入细致地调查了解，做到心中有数，对需要添置或维修改造的费用，一定要请懂行的人员测算一下，然后根据实际情况合理地上报预算，列明具体内容、费用，最好附有测算依据。

对于工程项目预算，单位最好能有专人或成立小组对工程项目设计概算进行审核把关，不至于出现遗漏或审计概算过于偏大的问题。

3.3 年初在财政预算资金下达后，单位财务部门应根据各部门存在的项目情况，与各部门签订项目资金完成责任书，明确项目内容、完成时间、资金完成目标等，年终进行考核，让各部门也重视起来，为财政资金的顺利完成共同努力。

3.4 对于跨年度执行问题，有几个考虑：

3.4.1 按货币工作量安排预算。单位编制预算时，对于可能跨年度项目要按照每个项目实际进展，并参考以前年度资金使用情况，预计本年度可完成的货币工作量进行预算编制。如泵闸改造总概算690万元，预计当年能完成货币工作量60%，则编制预算414万元；防汛经费1570万元，当年能完成87%，故编制预算1366万元；等等。

在目前情况下，这个方式编制预算能较好地完成资金的使用率。但也存在着缺点：一是原先完整的一个项目被分割开来，缺乏整体性，不利于项目的整体发展；二是实施的第一年度预算盘子总体肯定会下降，根据财政预算每年增加的标准要求，第二年度能否增加到正常额度；三是比较繁琐，项目多而散，不论是财政部门还是单位财务部门始终要在项目与本年度预算间进行转换，同时还要做好记录，因此给财政部门及单位财务部门会带来许多不便。

3.4.2 采用工程项目代建制的形式。工程项目代建制是由项目出资人委托有相应资质的项目代建人对项目的可行性研究、勘查、设计、监理、施工等全过程进行管理，并按照建设项目工期和设计要求完成建设任务，直至项目竣工验收后交付使用人的项目建设管理模式。其特点是由过去工程自管型的小生产管理方式向项目专业化转变、项目的工程技术和管理手段也趋于现代化。代建单位往往拥有大批专业人才，具有丰富的项目建设管理知识和经验，熟悉整个建设流程。委托这样的机构代行业主职能，对项目进行管理，能够在项目建设中发挥重要的主导作用，通过制定全程项目实施计划，设计风险预案，协调参建单位关系，合理安排工作，能极大提升项目管理水平和工作效率。

我单位本身是一个行政管理类单位，但现在却承担着大量的建设任务，履行着一个建设单位的职责，而受单位职能及人员安排所限，没有足够的工程管理及技术人员，人员的抽调也会影响其他日常管理工作的开展。因此，建议对于资金量大的工程项目，可由财政部门指定具备资质和能力的代建单位负责实施。河道管理处同时安排专人负责项目的跟踪，及时了解进展情况。

3.5 至于项目决算审计中存在的问题，项目管理部门应该加强与施工单位的沟通及管理，尽量减少项目决算送审中不必要的时间拖延。负责送审的相关科室也应该加强与审计事务所的沟通与配合，顺利完成项目决算审计。

综上所述，要想合理、规范地使用财政资金，首先，财政预算要编实、编细；其次，预算执行过程中，项目从招投标到施工、竣工，时间上要抓紧，及时支付进度款；最后，要抓紧整理资料，进行审计及决算批复。这样一个项目才真正做到有始有终，财政资金才能得到最大程度的使用，发挥它应有的作用。