企业财务内部控制的措施刍议

刘英

摘 要：财务内部控制作为内部控制的核心，对企业的生存发展至关重要。文章对建立企业财务内部控制的内容进行了详细阐述，并针对存在的问题，提出了改善企业财务内部控制的措施。

关键词：财务；内部控制

纵观世界企业发展历程，导致现代企业迅速衰败的两大根本原因，一是政府的不正当干预，二是企业的盲目扩张；而这两者的直接表现就是发展过程中内部财务管理的失控。因此，每一个精明的企业家都会十分重视内部财务控制，并将在企业中建立一个完善的内部财务控制制度作为一项重要工作。随着我国现阶段社会主义市场经济体制的不断改革完善，政府鼓励和推动企业成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者。因此，在企业内部建立起完善的内部财务控制制度显的尤为重要。

一、我国企业财务内部控制的现状

在当前国际经济衰退及我国经济体制改革的大形势下，市场竞争尤为激烈。企业想要立足并发展，就更加需要高效的经营管理水平。但是我国企业普遍对经济形势变化缺乏认识，风险意识匮乏，没有科学全面的财务内部控制系统，极大的影响了企业的经营效率，甚至直接引起经济损失。

企业财务内部控制具有一定的广泛性，不仅仅包括预算的控制制度、组织规划制度，同时也包括授权比准制度等。我国绝大多数企业都有着较为成熟的业绩考核、工程项目、成本费用、销售和收款内部控制等制度，但同时又缺乏与之配套的足够完善的信息管理系统，导致财务内部控制的实施和监督缺少有力的支撑。在少数建立了内部控制制度的企业中，又大多都没有对外担保内部控制制度和投资、筹资内部控制制度。这都是制约企业发展的重要原因。

二、我国企业财务内部控制存在的问题及原因分析

（一）财务内部控制设计不合理。财务内部控制设计涉及了企业经营的各个方面，每个环节都是紧密联系的，因此科学有效的财务内部控制体制一定要具有切实的可操作性和整体性。然而我国大多企业都存在财务内部控制制度不全面、设计环节不合理、控制方法存在缺陷的问题；同时由于企业上下层之间信息沟通不通畅，员工无法切实执行内部控制制度，使该制度形同虚设，不能起到应有的作用。

（二）对财务内部控制制度的监督管理体制匮乏。财务内部控制制度应该是由财务部门领导，涉及财务部门和纪检部门及其他多个部门组成的庞大复杂严谨的控制制度，相关部门相互协调、相互监督才能保证财务内部控制系统的顺利运转。我国企业的普遍问题是各部门之间职责不清，并且缺乏足够的相互协调、监督，导致财务内部控制制度涂有虚名，起不到应有的监督控制作用。

三、财务内部控制的优化措施

（一）加强企业意识，构建合理有效的控制制度和监督机制。提高企业管理水平，建立合理有效的控制制度和监督机制是公司财务管理的核心内容。可以通过以下几点措施提高企业管理水平。（1）改进公司高管人员产生机制，把握党管干部原则，同时与企业经营者配置市场化相结合，促使高级管理者使本人声誉、利益与企业的经营状况和前景密切相关，加快用人制度改革。（2）在董事会下设立财务评价机构，由独立董事组成。改善公司对高级管理人员的年薪、激励酬金、期权计划等激励制度。（3）改变现存的经理人员行政任命体制，及时披露企业经理人员因决策失误或恶意损害公司利益的行为，构建竞争性经理人才市场。

（二）完备财务内部控制环节，全面控制财务预算。全面控制企业的财务预算是对企业经济、业务规划的内部控制。可以通过以下的控制方法完备对企业财务的内部控制：（1）预算的编制环节应采用先自下而上，后自上而下的方法，最后综合平衡，有效覆盖。（2）预算的执行环节应有据可查，按计划执行。严格控制预算外费用的发生；同时，分阶段比较预算的执行情况，分析差异原因，保证预算目标完成。

（三）完善企业内部审计环节。因目前大部分单位仅有针对本部门的实行监督管理经管部门，没有全面的整体规划，串通舞弊极易发生，因此必须建立整体层次的内部审计。（1）使企业内部审计环节保持必要的独立性。企业内部审计环节的独立性是审计报告具有广度和深度的前提，保证公司的政策遵循、资产保护和经营管理。（2）应将事后审计与事前审计和事中审计结合起来。企业的内部审计不应该只局限于事后监督，更应该提供事前预防和事中控制，全面和理的监督控制企业的经营管理。（3）提高审计人员素质，健全审计人员考核制度。企业内部审计队伍需要有实践经验丰富、业务水平较高的人员充实；同时，健全审计人员的考试和考核，及时更新相关的审计知识和新的方法技能，使审计人员成为全面复合型人才。

（四）保持企业各个组织部门信息交流的畅通。企业的各个部门之间每一个环节都相互制约、相互影响，各部门紧密相连，没有一个部门是单独存在的，因此，加强企业各部门之间的交流沟通、协调合作必不可少。（1）员工应各司其职，明确各自的岗位要求。（2）上下级之间沟通顺畅，使管理者的意思有效下达，同时管理者能及时了解下级员工的具体实施情况，以便及时纠正违规行为，保障控制系统有效运转。（3）各部门加强合作交流，促进企业健康发展。

结论：自我国市场经济发展以来，现代企业财务内部控制存在的一系列问题是现代企业发展所面临的最大困扰之一，随着社会主义市场经济的完善和发展，企业财务内部控制的内容和方法也在不断革新。完善企业财务内部控制制度建设是提高企业管理效率、保护企业资产、保证财务会计信息的正确性的基础和前提。只有不断完善企业财务内部控制制度，设置合理的监督机构，各部门各司其职，企业才能走向更加光明的未来。

参考文献：

[1]冯蕾，李树超. 优化企业财务内部控制的措施探讨[J]. 中国集体经济，2009，12：158-159.

[2]张渊. 完善企业财务内部控制的措施[J]. 财经界（学术版），

2009，07：141-142.endprint