试论如何加强事业单位内部控制

万小雷

摘要：随着我国经济的大力发展，国内的事业单位内部经济业务越来越复杂化，而事业单位内部的管理机制也逐渐成为事业单位发展的需求，事业单位中，部分管理层人员内部控制意识薄弱，而且相应的内部控制制度也不完善，具体的经营事项以及管理运行仅凭惯例和过往经验进行运作。而对于建立了内部控制制度的事业单位而言，管理层人员却对其制度的规范执行不予以重视，因此制度只是摆设，没有起到应有的作用。

关键词：事业单位 内部控制 措施

随着我国的市场经济进程的加快，事业单位的发展也得到了社会各界人士的关注，期间仍会存有许多不可忽视的问题。例如不规范的核算、票据的不严格管理、管理固定资产方面的缺陷、收入隐瞒、资金运行中的诸多问题等。财务工作在事业单位中难以进行开展。因此事业单位的控制问题长期得不到有效的解决。

一、事業单位内部控制的含义

事业单位内部控制是在贯彻国家的政策、方针的基础上，对事业单位物资财产的安全采取保护措施，确保财务会计相关信息的准确性、真实性和可靠性，在对事业单位内部环境进行充分考虑的前提下，规范并制约单位人员的职业道德和品德行为，有效利用并维护单位的资金和财产。

内部控制环境主要有管理职能和治理职能两种，内部控制是指管理层和治理层对内部控制环境的认识态度以及采取的重要措施。控制环境在一定意义上设定了事业单位的内部环境基调，对员工的态度和认识都有一定的影响作用。内部控制实施有效的基础便是内部环境的良好控制。治理层要积极监督管理层的职业管理意识，营造合乎道德并诚实守信的事业文化。

二、目前事业单位内部控制存有的问题

（一）管理层缺乏内部控制意识

事业单位中，部分管理层人员内部控制意识薄弱，而且相应的内部控制制度也不完善，具体的经营事项以及管理运行仅凭惯例和过往经验进行运作。而对于建立了内部控制制度的事业单位而言，管理层人员却对其制度的规范执行不予以重视，因此制度被设为摆设，没有起到应有的作用。内部控制在具体的执行中，程序繁琐，所以许多管理人员会图方便，省略其执行的过程。在财务处理上，会计人员的异议不被重视，在财务支出上，不究其凭据的合法性，只一味通过签字便报销，导致了财务管理上的损失。

内部控制制度的不完善，是当前事业单位所一致面临的重要问题。内部控制制度中的专项经费制度为财务规章制度所替代，一般的财务制度只能够解决具体财务资金的流向，但是对其安全性却不能予以保障。

（二）财务管理制度不完善

管理控制是要有坚实的财务管理基础，但是许多事业单位内部的财务管理制度仍然不完善，且基础性工作有待加强。而且一些事业单位内部并没有制定相应的财务管理制度，在财务管理方面所存有一定的随意性。而且有些事业单位并没有明确的责任岗位制度，导致了在职人员不明其职责的具体内容，职权运用不当，程序不规范等，造成财务管理工作上的紊乱以及财务管理失控。

（三）财务管理和内部控制环节薄弱

财务管理部门通常只是进行财务核算以及付款的工作，对于业务来源不明所以，而且有关事业单位的重要决策和实施都不能了解详细，政府采购制度的实施，对于固定资产购置应该进行有效控制，但是内控制度仍然不能在资产使用中起到应有的作用。事业单位债务、债权不会经常发生，从而使财务部门不断进行核对，当业务发生时，事业单位财务管理的相关人员才会进行登记，但是对于后期的坏账以及减值却不甚了解，在财务管理中严重存在着管物不管帐、管账不管物的现象。

（四）预算管理不严谨

预算控制在事业单位的内部控制中是重要的核心部位。预算应遵循一套严格的系统和程序，在事业单位中预算是一种财政控制手段。部门预算制度在事业单位中较为常用，但是部门预算制度，究其涵盖的意义，仍然较为有限，追加调整预算之外的项目尚有很多。追加项目与预算随意性成正比，而与约束力及权威性成反比。部门预算在一些事业单位中并没有进行组织体系式的细化，因此对部门经费审批人而言没有一定的责任预算约束力，因此而导致预算失控。

三、加强事业单位内部控制的措施

（一）营造内部控制环境

内部管理和控制人员的职业道德以及诚信是实现有效内部控制的保证。单位文化要以树立诚信和道德观念为准则，并向所有的员工传达行为规范的准则。期间管理层应该自觉履行，起到表率作用，应给予相应的处罚对一些严重违约行为规范的人员。事业单位管理层应该对内部控制环境予以高度的重视，积极参与其中。设立相关的内审机构，并对相关部门进行工作绩效的内审。人力资源的实务和政策在事业单位中是极其重要的，单位组织中要有能够胜任分配职权和责任的员工，并要注意日常的薪酬、晋升、考核、培训以及招聘等业务，要控制一定的招聘人数，以及保留有责任心和能力的员工

（二）健全内部财务管理制度

健全内部会计控制制度是有效实施财务管理的措施，内部财务的重要的岗位和薄弱环节应加强控制，做到责任细化、制度落实、责任到人的内部完整控制方式，内部财务管理控制体系应有章可循。先要细分不相容的职务，并明确各岗各职的权限，不相容的职务之间应形成相互制约、相互监督的制衡机制。内部控制其核心是业务流程的控制，而合理的控制方法则是实现控制目标的有力保证。应按照程序进行规范的财务收支审批和批准。

（三）提高财务会计人员素质

目前，有必要加强事业单位的财务基础工作，由于财务基础工作仍然存在严谨规范的问题，需要加强并提高财务基础工作。在会计业务核算问题上，事业单位相较企业单位而言，要求财务管理人员的素质并不是很高，因此在会计财务人员素质方面不是太注重，在事业单位内部控制中，财务人员的执行不力主要是由于知识水平以及个人能力和品质等问题。财务管理人员的业务判断力差、业务知识匮乏以及思想观念跟不上等，导致了会计信息真实性的缺乏，以及信息质量差等问题。财务管理人员的素质水准是事业单位内部控制力度的根本保证。

财务会计人员的素质有待提高，在事业单位的管理中，会计人员起着很重要的作用。其素质高低直接影响到事业单位的业绩和发展，因此会计人员的素质是影响事业单位财务内控效率的重要因素。素质不只是基本的职业知识和技能，还包括道德观、价值观等。着眼于以人为本的管理理念，创造良好的财务管理环境，通過各种有效的激励机制和绩效评价体制等人力资源管理方法，激发员工的积极性和创造性，建立良好的财务控制管理环境。

（四）强化预算管理机制

事业单位应依据有关规定对预算管理工作进行加强，并建立健全的预算编报、编制、分析、调整执行以及绩效评价等预算管理机制。预算管理工作的加强应先从预算编制工作开始，相关人员应对预算文件进行全面的了解和学习；应对单位财务信息进行充分掌握，进行科学性的预算编制，应对预算的执行进行强化约束，并对追加调整程序进行严格预算。应充分建立预算分析制度，对预算执行报告进行分部门的定期核对，这样才能对信息做到及时掌握，并对预算的实施情况能够做到充分了解。部门预算会使预算范围扩大，因此要对预算内容进行细化，并严格控制预算程序，因此对部门预算制度的完善使必然趋势。在进行部门预算完善时，要将单位内部的一二级责任预算进行有机的结合，结合单位的工作任务、组织机构以及处室职责进行部门预算数目的控制，并且严格预算考核的责任机制。

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（责任编辑：何秀秀）