往来帐款的快速查错方法探析

刘兴毅

摘 要：往来明细帐核算是在会计实务中一个比较棘手的问题。一个有往来业务的会计主体，每个会计期末的往来帐款总帐与其明细分类帐的余额必须相等，否则本期记帐就出现了错误。往来帐款总帐登记、汇总、核算出错很容易被查找出来，但是明细分类帐出错，查找就很难了。往来明细帐款的记帐错误大约出自于两方面：一是记帐错误，包括本期发生额人帐金额错误、借贷方向记反以及出具往来明细帐款期末余额表时抄写错误致使帐表金额不等；二是计算错误，包括每个明细帐户本期余额计算出错、往来明细帐期末余额表汇总计算出错。发生差错的原因是多方面的，如何查找呢？在实践中本人总结了两种快速、准确查找往来明细帐核算错误的独特方法：一是大丁字帐户法，二是往来明细帐期末余额表法。

关键词：往来账款；快速查错；方法

1.引言

在市场竞争激烈的今天，客户往来对账工作的十分重要，买方市场是多数企业所面临的市场局面。为了促进销售稳定增长、拓宽销售渠道、扩大市场份额，企业一般会采取给予客户一定账期及信用额度的赊销销售方式，这样也就产生了应收账款。应收账款是企业极其重要的流动资产，也是极其容易产生拖欠、呆坏账的资产。

往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目，表示两个单位之间债权债务的大小，一般涉及的会计科目有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。往来帐就相当于要清楚的知道自己仓库有多少货，兜里有多少钱一样重要。管好了应账，该收的钱才能及时收回来；管好了应付，该付的钱才能及时付出去，以免影响客户关系，维护自己的利益。正因为涉及到两个单位之间债权债务关系的大小，所以，往来账的管理查错工作非常重要。

2.企业往来对账存在的问题分析

（1）在大多数企业里，在与客户、供应商收发货过程中经常出现对方已发货记帐或者未做收货记帐，我方货未收到记帐或者已发货记帐。解决这类问题一定要由相关业务人员做好货物收发的跟踪工作，及时取得对方的入库单或者出库单，并跟踪自己公司的货物收发情况。做到发货及时收到对方入库凭证，收货提醒已方相关部门及时验收入库，出现问题及时处理。

（2）销售或者采购发票问题经常出现，就是开具发票所依据的货物未对其及时入库或者出现货物价格出现争议，有退货情况未及时处理。造成发票被扣押，当月不能及时进帐付款。影响双方合作。解决这类问题的办法只有在相关业务发生前就签订明确的合同，合同管理工作责任到人，做到及时收发货，收付款，开具发票时先与客户核对收发货及价格情况。

（3）往来帐要定期核对，往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期与客户进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐，特别是外地客户货发出去了有没有收到没有人跟踪，或者客户有没有及时入库没有追踪，不得已急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得往来函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。

3.往来帐款的快速查错方法探析

3.1大丁字帐户法

大丁字帐户法是按照记帐凭证先后顺序将往来帐款所有本月发生额归集到一个大丁字帐户下，然后将所有往来明细分类帐逐本逐页翻开，逐笔划去大丁字帐户中与帐本中凭证编号、记帐金额以及借贷方向均相同的金额来查找错误的一种方法。这种方法，首先建立一个大丁字帐户一，所谓“大丁字帐户”即指这个丁字帐户能够容下本月所有往来明细发生额。帐户建好以后，依照会计记帐凭证顺序，逐笔登记往来帐户的明细金额。将本期所有往来发生额记入大丁字帐户后，与往来明细帐帐本逐本逐页逐笔核对。如果大丁字帐户记录与往来明细帐不相符，那么就应找到相应凭证查个究竟。每个明细户头本期每笔往来明细核对准确后，再复核其期末余额计算是否正确，如果有误应及时更正。往来明细帐与大丁字帐核对完后，最后回头检查大丁字帐户中还是否剩有未划红线的数字。如果发现，就应找到具体凭证看是否是记帐时漏掉了此笔发生额。

整个帐户与帐本的核对过程完成，多记妥漏记、错记以及期末余额计算错误全都找出来，本期往来帐款的总帐与其明细分类帐就应该相符了。大丁字帐户法的优点是：容易找出错误。本期所有往来发生额均在大丁字帐户下体现，一目了然。如果当月仅是一笔借贷方向记反的错误，只要过目一下丁字帐户中的数字，问题就解决了；如果是多记或少记以及错记的错误，会在丁字帐户与帐本核对中一一检查出来，能够节省时间。依据记帐凭证登记丁字帐户所花时间短，只记凭证编号及发生金额就可，不用登记也不用查看具体的明细科目；翻阅帐本核对也快，只有当期有发生才需核对，比逐张翻阅凭证、逐笔核对其明细帐户省时、省力。

3.2往来明细帐期末余额表法

往来明细帐期末余额表法是在上期往来明细帐期末余额表上依记帐凭证顺序将所有本期往来明细发生额填制到相应的明细帐户上，然后计算各往来明细帐户的期末余额，并与本期往来明细帐期末余额进行核对，以使总帐与明细分类帐相符的一种查找错误的方法。这种方法是在表中将上期余额加上本期发生额计算的结果与本期往来明细帐期末余额表中的金额一一核对，寻找错误原因。

准备一张上期往来明细帐期末余额表和本期错误的本期往来明细帐期末余额表，然后依照凭证顺序，在上期余额表中，逐笔登记本期发生额的往来明细金额。一直登记到本期最后一张凭证的最后一笔往来发生额为止。本期所有发生额记人上期余额表中后，计算每个明细帐户的本期余额，最后与本期出具有误的往来明细帐期末余额表的每个明细帐户逐个核对其金额是否相等。如果不等，说明本期记帐有错，具体翻阅到对应凭证更正错误。

往来明细帐期末余额表的优点是：简单易行。只要在上期余额表中将本期发生额相加相减计算其余额，再与本期余额表核对就行。准确无误。不论是发生额错记、多记、漏记、借贷方记反，还是期末往来明细余额计算错误、明细帐户张冠李戴，通过此法均可非常准确地全部查出。比大丁字帐户法更能节省时间，达到事半功倍的效果。

4.总结

客户往来对账是应收账款管理链条中重要一环，其工作质量的好坏、效率的高低，直接影响着公司应收账款的管理水平及資产的安全完整。为了防范因赊销而产生的应收账款风险，厂家与客户之间定期的往来账目核对就成为一项极其重要的工作，。客户往来对账工作是确认厂商之间债权债务关系、防范舞弊、及时发现差错、厘清债权债的重要方式，采用正确的方法对企业间往来账款进行快速查错，对保证应收款项管理工作质量的好快具有重要意义，也体现着公司的管理水平和资产的完整情况。（作者单位：盐城市市区防洪工程管理处）

参考文献：

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[5] 路静.浅析加强医院往来账款的内部控制管理.《中国乡镇企业会计》.2013年4期

[6] 徐明升浅谈高校往来账款的有效《现代商业》-2011年35期