浅谈我国“营改增”后企业税收征收的管理

游洋

[摘要]企业税收是我国国民经济来源的中梁砥柱，在我国“营改增”改革方案出台后，各企业的税收征收出现了相应变化。本文从“营改增”后我国各类企业的税收征收工作入手，探讨了改革后税收征收的存在问题和管理事项，并就如何做到税收征收管理工作的创新提出了一些建议。

[关键词]营改增；企业税收；征收管理

随着营业税改征增值税的逐步推广进行试点，对于税收工作的管理提出了更高的要求。良好的税收征收管理是我国企业税收征收工作的保障。因为我国企业类型多样化，所以在“营改增”后对税收征收的管理要求也各不相同，只有完善税收征收的管理工作，才能稳固我国国民经济的发展。

1.“营改增”概述

在市场经济发展多元化的情况下，一直实行增值税和营业税，将会出现更多的经济冲突，甚至会影响市场经济的发展，对于我国市场经济的结构造成严重干扰，不利于升级转型。我国从2009年开始，全面实行消费者增值税。这种增值税的施行对我国的经济税的征收改革起到了促进作用，因此改革范围扩大。首先，我国的税收制度不是很完善，在这种情况下，同时实行增值税和营业税，就会影响增值税的功能。增值税的理想增收情况，是建立在普遍征税的前提上的。每一个征收环节都紧密联系，互相制约，如果其中一个环节出现问题的话，其他环节也会受到很大影响。现有的国有税收制度，增值税的征收对象是货物，而营业税的增收对象是劳务，所以说增值税和营业税不能形成一条完整的税收链，也就容易出现重复征税的情况，导致税收项目配比对不上。在我国的减税工作中，营改增是减税工作的重要项目，营改增不仅仅可以降低缴税的税负，也可以让缴税的企业从缴税中获得更多利益。营改增不仅仅能够刺激市场经济的改革，还能促进国民经济的发展。

2.“营改增”后税收影响分析

从税务机关的角度来分析，我国同时实行营业税和增值税会给我国税收征收造成很多困扰。随着市场经济多元化的发展，企业的经营模式也不断变化。所以我国现有的税收征管面对的是新的挑战。在市场经济的作用下，产品销售行为越来越多养，商品和劳务通常会混合销售，虽然可以按比例确定税收征收的范围，但是划分比例的准确度不是很高，这对税收征收就是一个极大的挑战。另外，随着网络信息技术的发展，商品销售不再局限于线下销售，电子销售平台为网络经营提供了更为广阔的市场，所以对于商品的税收征收范围的确定就增加了难度。如果分析国外的征税经验就可以发现，他们都是同时征收商品和劳务税的。在现有的国际经济形势下，增值税征收的范围是将逐步扩大的，增值税在未来的一段时间里将逐步取代营业税，这也是我国税收体质改革的必经之路。虽然实行营业税改增值税可以降低企业的缴税税负，同时避免重复征税，但是其的效果对于不同类型的企业是不一样的，所以还需要根据不同企业类型进行税收征收管理的微调，这样才能保证税收征收取得预期效果，促进我国税收征收的发展。

3.“营改增”后各类企业税收征收的管理

3.1国有企业的税收征收管理

国营企业向国家交纳的税收，是我国国民经济来源的重中之重。国家的财政预算都是由税收支撑的，如果没有征税，那么国家建设也就无法进行，所以，税收征收的管理工作需要格外重视。我国的税务机关需要加强税收征收的管理，保证税收征收的合理进行。另外，加强对各地税收征收的宣传教育是非常重要的。税务部门不仅仅要提高税务干部的征税意识，还要正确实行税收政策。纳税鉴定和纳税检查是税收征管中不可缺少的两项，也是税收针管必须实行的重要手段。纳税鉴定可以让企业明确税收制度，明确税收界限。税收征管不仅仅是税务机关的责任，是需要全民参与的，只有发动群众，合理征税，才能更好地完成国家税收工作，促进国家税收工作的发展，也对国家经济的发展起到了促进作用。

3.2私营个体企业的税收征收管理

最近，国务院发出了《关于大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作的决定》，这对进一步加强个体、私营企业税收的征管工作，将起巨大的推动作用。几年来，各级税务部门在加强个体、私营企业税收征收管理方面做了大量的工作，使个体、私营企业税收收入有了较大幅度的增长，但是，我们仍需看到，当前个体、私营企业税收仍然是税收工作中的一个薄弱环节。个体私营企业的税收实行专业化管理，才能适应个体、私营企业队伍不断扩大的形势需要，有利于缓和征管力里不足的矛盾。所谓专业化管理，就是自市局、县、区、分局到基层税务所（组）均单独设立征管机构，统一编制，单独下达税收计划，人财物垂直领导，实行三位一体的一条龙管理办法。据目前个体和私营企业在征管上有其自身的特点和难点的客观情况，在当前对个体经济、私营经济管理实行征、管、查分责后，实行个体、私营企业税收的专业化管理已势在必行。

3.3涉外企业的税收征收管理

外资企业或者合资企业都需要进行征税，但是由于企业性质和国有企业不同，税收征收工作上就有很大的区别。但是涉外税收同样具有经济调控和管理监督的职能，并且涉外税收的征收，有助于我国打开国际经济市场，帮助我国企业更好地走向国际。涉外税收的征收应当符合我国税收征收的规定，进行有组织有计划的征收，征收期间一定要重视税收征收工作的检查、监督和管理，如果出现征收问题一定要做到全面协调。

4.“营改增”税收征收管理的未来发展

税收征管模式是行为管理科学范畴的主要内容。作为税务管理的税收征管，它必须随着客观经济条件的变化而进行相应的改革，它与纳税人、税制结构、以及和征管人员的业务素质有密切关系，属于上层建筑。税务机关需要探索和建立相互制约的“分离”的征管模式税，打破传统的“一统”的征管模式，原来“一统”模式的最大弊病，是缺乏内部监督制约机制；征管工作透明变差，不利于严格以法治税。近年来，各地涉外税收机关在总结原来“一统”模式的基础上，扬长避短，把原来“集征管查于一身”的“一统”模式改为征收、管理、检查三分离或征收管理和检查两分离的模式。由于各地经济发展水平、纳税户数多少、征收管理工作基础好坏和税源分布情况等不同，各地对“分离”模式的做法，可以因地、因时、因人制宜，不必强求一律。总的说来，可以分为两种类型：一是“人员分离”，另一是“机构分防”。所谓“人员分离”是指在一个征管機构内，把原来的专管员划分为管理人员，征收人员和检查人员，分别负责管理、征收和检查工作，各司其职，各负其责，实行专业化管理。

5.结语

为了完善我国税收制度而推广的营业税改增值税是一项重要举措，不仅仅推动了产业结构调整，还能促进社会经济的发展。因此，税务机关应当认识到营改增的重要意义，加强税收工作的管理，推进我国税收制度的改革。

参考文献

[1]苏彦.从税收中性原则看我国营改增试点[J].财会月刊，2013