关于加强工会内部控制的思考

鲁艳峰

伴随着市场经济的发展完善与市场竞争的加剧，基于对企业内部管理水平不断提高的要求，内部控制越来越受到企业的重视。工会作为群众性组织，有独立的财务管理体系，且资金规模愈来愈庞大。为确保工会资金的安全、完整、高效，也需要我们各级工会组织建立起完善的内部控制制度。

一、当前工会内部控制存在的主要问题及其不良影响

当前部分工会内部控制薄弱，經济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。主要表现在：

1.工会内部控制制度不完善，执行不得力。目前，部分工会组织对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理或根本没有内控制度，更多的是有章不循，将已订立的工会内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制执行情况如何，遇到具体问题总是多强调灵活性，使内部控制制度流于形式.失去了应有的刚性和严肃性。

2.业务流程不科学，存在管理上的漏洞。业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，缺乏必要的相互牵制和制约。

3.工会内部财务控制体制不健全。特别是在基层工会，由于受人员编制影响，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。

4.经审工作得不到应有的支持和重视。经审会行使着工会内部审计的职能，是工会内部控制的重要组成部分。部分工会组织该设的经审机构不设，该配的经审人员不配，即使配备，也往往是兼职，配备的经审人员很多也不懂财务或审计知识，缺乏审查监督的能力，加之是内审，威慑力也不够，经审人员因种种原因，无法大胆开展工作，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。

二、强化工会内部控制的几点建议

1.建立良好的内部控制环境 。任何工会组织的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到工会组织内部控制的遵循和执行以及工会组织整体战略目标的实现。加强和完善工会组织内部控制，应注意工会组织内部控制环境的建设，包括管理的理念、方式和风格、组织机构、授权和分配责任的方法、管理控制方法、人员管理政策、外部环境的影响等，增强内部控制的刚性和严肃性。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。

2.建立、健全内部控制制度，加强工会组织各方面的相互牵制和制约。搞好内部控制，首先必须建立一套科学、完善的内部控制制度。工会组织的内部控制，牵涉到工会组织的各个部门。对具体业务进行分工时，必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些，从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加强工会组织财务内部控制 。财务内部控制对工会组织财务管理目标的实现和工会资产的安全有重要的、直接的影响，是工会内部控制的核心。工会财务内部控制主要包括以下几点：①抓好关键人，如财会部门负责人；②把握关键环节，如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；③管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等；④控制关键工作岗位，如出纳等。通过建立科学、严密的工会财务控制制度，各岗位财务人员配备整齐，分工明确，相互牵制，相互制约，不相容岗位相互分离，既避免内耗，又能起到很好的内部控制作用。

4.加强工会经审工作。工会经审工作是工会内部控制的重要环节，对保障工会经费和资产安全、完整以及促进工会系统党风廉政建设具有重要作用。各级工会组织应高度重视工会经审工作，切实发挥好经审工作的监督、促进作用，把好工会经费收、管、用各个关口，确保工会经费正确使用方向和工会资产的保值增值。各级工会经审组织要不断探索新的工作方式，努力适应新的工作需求，一是进一步强化对重点领域、重点资金的审查监督，特别是“三不让”资金、重大工程项目、建线资金等，必要的时候还可引进社会审计力量，一旦发现侵占挪用问题，要一查到底，严肃追究有关单位和个人的责任，同时，尽量关口前移，为及时整改补救留下余地；二是进一步提高经审质量和成效，避免走形式、走过场，对于审计中发现的违章违纪、管理漏洞、铺张浪费等现象，要大胆揭露，并分析存在问题的根源，提出切实可行的审计意见、建议，督促被审计单位抓好整改，巩固和扩大审计成效；三是进一步加强经审制度体系建设，逐步形成比较完善的经审工作制度体系，使经审工作走上制度化、规范化的轨道。

总体上说，强化工会内部控制有利于工会各项活动正常有序地开展；有利于工会经费的使用更加合理、规范；有利于节约工会经费支出，将有限的资金用在“刀刃”上，最大限度地发挥工会资金的使用效率；有利于工会的廉政建设，增强工会的凝聚力。但由于：第一，内部控制只是一个软性制度规范，约束力不强；第二，内控制度建设与内控水平的提高是一个长期的、渐进的过程，这一过程预计相当漫长，短期难有显效；第三，在国内即使是约束力较强的法律制度，在执行层面也存在很大的问题，要真正得到有效实施，须经历一个较长的过渡期。因此，一方面要坚定信心；另一方面，要做长期打算，循序渐进、扎扎实实地做好工会内部控制的各项基础工作。