我国开征环境保护税的效应分析

作者简介：张东旭（1989），男，汉，安徽，云南财经大学，硕士研究生，税收学。

摘要：随着环境保护税被提上政府议程，我国的环境保护税建设越来越快。环境税的开征不仅会有助于环境的改善，又会带来一系列的效应。对于政府而言，增加了治理环境的财政收入；对于企业，将私人成本和社会成本同时纳入企业成本的考虑范围。对于个人，会增加自己的消费成本但也会在环境改善中得到福利。

关键词：环境保护税；效应分析

一、环境保护税的经济效应

1.环境保护税与经济增长。众所周知，我们通常用国民生产总值来描述经济增长，税收的乘数效用使其与国民生产总值呈反方向变动，即税收增加，国民生产总值将减少。因此，环境保护税的课征将使得国民生产总值减少，进而导致经济增长幅度降低。但可持续发展观为我们诠释了一种全新的发展模式，它是用可持续的收入来判断经济的增长是否是可持续的，也就是说，只有当所有投入生产的资本存量保持一定时间的增长后，才能确保整个经济社会的发展是可持续的。环境保护税正是可持续发展模式的一种新型有效的经济手段，以税收优惠、税收抵免的方式鼓励防治污染、清洁生产；同时对排放污染物、产生污染物的产品以及消耗不可再生资源的经济行为课税。引导加控制，从而达到遏制环境进一步被污染、降低资源消耗速度的目的，这样环境破坏的货币价值就会变小，可持续收入必然增大。综上所述，制定适当的环境保护税政策，可以促进经济可持续发展，同时又保护了环境，社会福利得以提高，对实现经济、社会、资源和环境保护协调发展具有积极重要的促进作用。

2.环境保护税与公平。环境保护税不仅有利于可持续发展，同时环境保护税对实现社会公平也具有重要的推动作用。这里的公平包括代际公平和代内公平。代际公平指的是当代人和后代人在利用自然资源、满足自身利益、谋求生存与发展上权利均等，是一种纵向的公平。而代内公平则是指同一代人，不论国籍、种族、性别、经济水平和文化差异，在要求良好生活环境和利用自然资源方面，都享有平等的权利，是一种横向的公平。环境保护税的作用机制在于将污染所造成的不良影响内部化，充分体现了这两种公平原则。设计出税率适宜的环境保护税，就能够使得可再生资源的消耗速度下降，甚至可以令其低于再生速度。同时，如果课征的税额远远大于不可再生资源的耗损额的话，就可以通过环境保护税所筹集到的资金去弥补对自然资源的破坏，相当于给后代的一笔代偿金，从这个角度来看，环境保护税体现了代际公平原则。由于环境保护税的存在，使得长期以来将环境和自然资源视为取之不尽用之不竭的廉价资源的厂商不得不考虑自己的经济行为，不至于继续对环境资源进行破坏和滥用，从而保障了一代人的福利水平，因此，从这一点上来看，环境保护税体现了代内公平原则。

3.环境保护税与就業。环境保护税对于就业的作用是一把双刃剑。一方面，环境保护税的开征会增加人们的消费成本，使人们不得不放弃更多的休闲时间以增加劳动时间来赚取更多的收入，但如果市场的需求没有相应扩大，在供大于求的情况下，失业就会增加；另一方面，由于环境保护税的开征，政府的财政收入也相应增加，各项投资也会有所增加，就业机会也会随之增多。因此，环境保护税的就业效应到底是正还是负要具体问题具体分析，不能一概而论。例如在生产环节征收，对排污量进行课征和对使用含有污染成分的原材料进行课征对就业的影响是不同的。再比如在消费环节进行课征环境保护税，由于生产产品的要素的供给弹性是不一样的，供给弹性越大，生产者所承担的税负就越小，如果这种产品在国际市场上进行自由交易，由于出口不征税进口才征税，这个时候对其课征环境保护税，生产者是不受任何影响的，换句话说，生产者应当承担的税负全部由消费者买单，在此情况下，环境保护税就会对就业产生不利的影响。

二、环境保护税对技术进步的影响

环境保护税，通过激励创新，可以促进技术进步。Delorl993年白皮书认为，使税收从劳动力转向环境，通过资源的最优化使用和减少成本较高的治理行为，社会将增强经济实力。同时，在现代社会中，新的技术对于一个国家的发展越来越重要，税收对于技术的革新又具有很好的推动作用，即将开征的环境保护税也会对技术的进步产生巨大的影响。

1.对企业自主创新的影响。技术对于很多企业来说是动力的来源，而技术的创新又来源于对市场的改变，环境保护税的开征也会对企业的自主创新产生影响。一是价格变动是市场最为敏感的信号，环境保护税的课征会进一步刺激价格的变动，这将促使厂商不得不通过科技研发、减少产量或寻找更好的替代品等手段降低污染程度，从而达到保护生态的目的。二是环境保护税的课征使消费者增加环保产品的消费，这也将引导企业进行技术创新生产更多符合消费者需求的产品。

2.对政府专项研发的影响。环境保护税是筹集环保资金和组织专项研发的有效手段。因为节能环保技术研发具有高风险、见效慢、周期长等特点，很难靠企业自发完成。环境保护税的开征，增加了政府的财政收入，为政府更好地发挥资源配置和资金分配作用提供了更广阔的空间，政府可以通过政策倾斜，加大环保支持力度，增加科学技术与节能环保方面的财政支出，利用政府资金为节能环保研发提供起步资金和成功范本。2014年全国公共财政支出151662亿元，比上年增长8.2%。科学技术支出5254亿元，比上年增长3.4%，节能环保支出2109亿元，占财政总支出的1.39%，比上年增长17%。开征环境保护税之后，这两类财政支出所占比重还有很大上升空间。另一方面，政府可以通过设立专项基金，重点投资环保相关的技术研究，鼓励科技创新，更好更快地将研究成果运用于经济建设，改革落后生产方式，培育新型产业。同时政府投资本身就具有重要的引导作用，在政府的引导下，新的投资环境会不断出现，资本会不断向环保产业转移，拉动相关产业的需求，扩大环保产业的规模，这就为节能环保技术的研究开发提供了稳定的市场环境和资金支持。

三、环境保护税对中央与地方的影响

环境保护税应该归属于中央地方共享税，这也有助于中央和地方财政收入的分配。中央可以设立专项资金对地方进行补助，让地方更好的利用专项资金对环境进行保护。同时现在很多地方主打旅游服务业，对环境的要求也越来越高，环境保护税也将为地方政府提供一个合法的依据来保护地方环境。但我国各地区发展有一定的差别，环境保护税对各地区产生的影响也会各不相同。

四、总结

但总体而言，我国开征环境保护税是利大于弊的。开征环境保护税，在利好环境保护、加速经济发展方式转变的同时，也将深刻影响企业的经营和发展模式。传统的高耗能、高污染企业将受到冲击，石油、化工、钢铁、能源等行业受影响尤为严重，“将刺激企业进行技术创新与改造，引导行业竞争，从而达到产业结构的优化与升级”。开征环境保护税，对大量环保板块的公司以及新兴能源利用企业也是有利得，这也将促进环保行业规模化发展。

除了对企业和政府的影响，一旦环境保护税开征，企业会将增加的成本转移到消费者身上，把环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本中，体现在市场价格上，所以开征环境保护税必定会对个人产生一定影响。（作者单位：云南财经大学财政与经济学院）

参考文献：

[1]肖绪湖主编：《中国环境税改革研究》，北京：中国财政经济出版社，2012年

[2]白贵，周婷婦：《关于我国开征环境税的效应研究》，《经济论坛》第8期，2009年8月.

[3]沈田华，彭珏，《环境税经济效应的扩展分析及其政策启示》，《财经问题研究》第1期，2011

[4]周国菊：《环境税对我国经济的影响分析及改革建议》，硕士学位论文，山东大学，2011年，

[5]李绍荣，耿莹，《中国的税收结构、经济增长与收入分配》，《经济研究》第5期，2005年