中小企业内部控制审计策略分析

王丰卫

摘 要：随着我国经济的发展，一大批中小企业开始蓬勃发展起来，但是随着企业不断的发展扩大，中小企业由于管理经验的缺乏，越来越多的问题也渐渐显露出来，其中以中小企业内部的控制审计问题最为突出。本文主要对我国当今中小企业内部控制审计的现状进行了分析，并针对其中存在的问题提出了分析策略。

关键词：中小企业；内部控制；审计；策略

在经济飞速发展的今天，各个企业之间的竞争越来越激烈，面对这种紧张的竞争局面，中小企业只有搞好企业内部控制审计的工作，加强对企业内部财政的管理和控制，才能最大限度降低企业风险，让企业得到一个良性的可持续发展。企业的内部控制审计质量往往是企业软实力的一种体现，健全的企业内部审计拥有管理能力和职业素质较高的人才队伍以及科学的调控方针，与此同时，审计的内部信息流通状况也十分流畅，只有这样，企业上下才能高效运行，从而创造更高的利润。

一、中小企业内部审计存在的问题

1.缺少健全的审计安全与内部监督体系

从目前的中小企业发展现状来看，中小企业的内部缺少健全的审计安全维护与内部监督体系，这种缺失容易造成企业在进行业务签订时缺少一定的规划性，一旦业务出现稳定，就会给企业造成十分巨大的损失。这种完善体系的欠缺往往会使整个公司形成小型家族企业，毕竟公司需要的人数是有限的，当没有合理的审计监督部门时，很多没有才能却依靠关系进入公司的人就会大大增加，从而使企业的职务与权力相分离，最终导致整个审计系统业务混乱，在进行企业内部控制审计时不能实现公平合理的评估与考核，最终让整个企业的发展停滞不前。

2.风险预测和信息传递存在一定滞后性

中小企业在内部控制审计上的另一个严重的问题就是在风险预测和信息传递上的滞后性，从某种角度来讲，只有信息快速地被传递到需要的人面前，才能得到最快的处理，从而提高整个企业的运行流畅度。但是目前中小企业的信息流畅程度却往往不够，很多企业在进行信息传递时甚至还在使用原始的人工往返技术，极大地提高了公司内部的控制审计的难度，除此之外，中小企业在风险评估上由于员工的职业能力的差距存在很大的预警预测漏洞，在风险评估审计上对现有形式认识不足，从而让整个审计部门都陷入僵局。

二、中小企业内部控制审计的策略

1.建立完善的系统审计安全监督系统

对于中小企业的内部控制审计来说，只有建立完善的系统审计安全监督系统，才能从整体上提升公司的运行效率。在完善安全监督体系的同时，企业要注意定时梳理公司内部的业务流程，对于那些与内部审计流程产生冲突的制度要适当摒弃。以企业的产品销售环节为例，在与客户签订合同的时候，审计管理人员要注意建立全面的客户信息档案记录，同时对客户信用进行额度评判，减少因客户信用缺失而造成的损失。企业审计人员要对公司的财产记录进行不定期的审查，减少下级工作人员徇私舞弊的现象，对于企业的审计安全监督人员，企业要进行严格的审查，一旦录用后还要签订审计记录保密和责任承担合同，从而不断提升企业的对内部的审计控制力度。

2.科学规划内部控制审计准则

科学规划内部控制审计准则是中小企业在进行内部控制审计的基础要求，只有内部审计准则制定的得符合本企业的现状才能更好的让企业审计流畅运行。在中小企业中，由于工作人员和员工自身职业能力的差异，往往会出现一人身兼数职的现象，在这种情况下，很多不能相容的工作就会让一个人控制，在进行公司的内部审计时就会产生很大的漏洞。因此，中小企业要科学规划内部审计准则，减少甚至杜绝这种现象，将员工的职业工作明确化，对于有冲突的任务要及時调配，从而让整个企业的内部审计、决策和反馈监督系统都能够各司其职，相互制约中又相互平衡，从而使上下合一，有秩序的完成整个审计流程，让企业获得可持续性发展。

3.强化风险评估和财产预测手段

任何企业的发展都是利益与风险并存，因此，有效地对风险进行进行预测评估，最大限度地降低企业的业务与财产风险，是中小企业在进行内部控制审计必须要重视的一个环节，从某种程度上来讲，管理层凌驾于审计控制上极大地增加了企业的业务风险。因此，在进行强化风险评估和财产预测手段的完善与强化时，企业的审计员工也要对企业的董事会活动和回忆记录进行定期的审计，将审计工作的内部控制凌驾于管理阶层之上，减少决策的风险与失误。另一方面，企业就要加强对公司内部注册会计师的管理，在会计师的选择上，要通过观察会计师平时的业务活动来评估员工的诚信道德价值观念，从而从基础上保证公司的财政审计的真确与安全性。

4.运用信息技术提高信息流畅度

在信息技术快速发展的今天，中小企业要想在审计工作上提高效率，提高内部对审计的控制力，就要有效地利用起现代计算机网络技术，从而提高公司内部的审计信息流畅度，减少因信息传递的滞后而造成的不必要损失。中小企业的内部环境是十分复杂的，各个部门之间的职业差距也很大，现在很多中小企业的内部控制审计管理系统都是参照大企业的程序进行构建的，但是因为中小企业从人员到内部规模的软件实力的差距，反而不能发挥作用。中小企业可以引进云管理的方法进行企业内部审计管理，这种信息手法可以减少传递的时间差，让最有利的信息最快到达公司管理者的面前，减少中间环节的徇私舞弊的行为和信息传递误差漏洞。

三、结语

中小企业是我国经济实力发展的中坚力量，只有中小企业不断的发展，我国的经济实力才能够不断提升。从目前中小企业的内部控制审计现状来看，企业内部的控制部门和体系十分复杂，在业务的处理上也存在一定的功能局限性，中小企业要想发展壮大，就要对企业内部的审计人员进行素质提升，对于优秀的人才进行合理的调配，使其带动整个审计部门不断进步。中小企业要根据本企业的发展现状，搞好内部控制审计，强化企业的系统控制和安全风险预警调控能力，从而让企业步入正轨，从而获得高校、可持续的发展。（作者单位：齐鲁电子音像出版社）

参考文献：

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