当前时期下医院内部控制对策研究

刘坤仙

【摘要】当前，随着医疗卫生体制的不断改革，多数医院均引进了企业化的运行模式，目的在于促进经营管理效率，保障医院在现代市场经济中快速健康发展。内部控制是医院长期发展战略中的重要制度保障，是医院内部管理的核心部分。本文首先概述了现代医院内部控制的内容，其次指出了现代医院内部控制中存在的问题，最后提出了强化现代医院内部控制的具体对策。

【关键词】现代医院；内部控制；问题；对策

内部控制在医院内部管理工作中是一项不可忽视的制度，对医院财产物资的安全发挥着重要的维护作用、确保了医院财务收支的合法性、提高了会计资料的真实可靠性，达到了预期的经营目标与经济效益最大化目标。并且，科学合理的内部控制还能够消除舞弊、违规等不良行为，有利于医院内部公平竞争与激励广大的职工人员，加快医院有序前行。然而目前我国有不少医院在内部控制中还存在一些问题没有得到解决，对医院的发展造成了一定的阻碍，所以积极找出医院内部控制问题，采取有效的强化对策至关重要。

一、现代医院内部控制的内容

医院构建内部控制的主要目的是为了使自身业务活动的正常顺利运行以及提高资产的安全可靠性，避免舞弊行为发生所实施的一项政策制度。医院在设计内部控制体系过程中，要严格遵循全面控制、成本效益、合法性與适用性的基本原则。其中，全面控制这一原则主要指的是医院在开展决策、执行及监督工作时必须充分考虑内部控制，具体牵涉了单位内部和下属机构的所有业务与事项；成本效益这一原则主要指的是医院在内部控制过程中要对实施成本与预期效益进行一番准确的权衡，通过先进高效的方式降低内部控制费用，实现较高的效益；合法性与适用性原则主要指的是医院构建内部会计控制制度过程中，应严格按照国家颁布实施的法规政策，结合自身实况进行。

医院内部控制制度最显著的职能作用是：确保事业单位会计行为处于规范状态下，提高会计资料的真实可靠性，防止漏洞与隐患问题的发生，规避舞弊行为，维护好单位资产；全面落实国家颁布的相关政策法规，加快医院廉政建设进程；增强医院经营管理水平，推动医院在现代经济市场中健康持续发展。

二、现代医院内部控制中存在的问题

1.内部控制机构缺乏

当前，部分医院把内部管理与内部审计这两方面的职能事务混淆在了一起，认为审计机构与审计制度和内部控制制度基本相同。要知道，医院内部审计部门担负的职责是对内部控制制度进行合理评价与有效审核，同时根据内部控制制度提出相应的建议或者意见，以确保其更加的完善。然而有的医院对内部审计职能和内部控制制度缺乏科学的认识，不仅未构建独立的内部审计部门，而且还错误的认为内部审计部门属于财务管理部门领域中，严重削弱了审计部门的权威性，这样一来审计机构就难以科学评价内部控制，医院内部审计部门的独立性无从谈起。

2.缺乏完善的内部控制制度

主要体现在三方面：首先，实行的制度缺乏科学性、严谨性，只将部分业务规章制度作为内部会计控制制度，不仅没有清晰的职责权限，而且奖惩标准也不规范，稽核领域不广，极大的削弱了执行效率。其次，人事制度有待健全，在聘用人员过程中未做到细致全面的考核，有不少靠着裙带关系而入院工作，未针对职工编制涵盖培训、薪酬、业绩考评以及职位晋升在内的制度。另外，医院未根据内部各环节、各部门设置一系列配套的制度，关于制度的执行方面没有匹配的激励与约束机制。

3.信息化管理下的内部控制管理薄弱

在传统的以手工方式为主的会计系统下，数据记录通常具有直观性，会计数据必须通过各类会计岗位彼此核对、彼此制约来降低误差率，还可通过账、证、表之间的关系找出错误。当前，在财务管理软件和医院信息系统的全面普及下，使得内部控制管理中的控制环境、控制要素以及控制环节等各阶段均有了不小的变化。有不少医院没有认识到信息化管理下的内部控制的重要性，相关体系不够完善、控制力度不够，这将给内部控制制度的有效构建、会计数据的真实可靠性造成极大的阻碍。

三、强化现代医院内部控制的具体对策

1.健全评价体系，加快机构设置

对于现代医院来说，必须全面的认识到内部控制制度与内部审计制度间存在的不同，要先设立相匹配的内部审计机构，将内部审计部门与财务部门分离开，充分显现其独立性与权威性。同时，为了充分发挥内部审计部门的职能作用，应详细全面的掌握审计部门实际中担负的职责，在医院内部管理水平的持续提高下，应创新内部审计方式，综合分析与评价，促进内部控制，实现预期的组织目标。医院内部控制运转过程中，要有相应的卫生系统，将内部审计制度放置于内部审计机构的特殊权威下，充分显现其独立性，此外，应根据内部审计工作者积极安排相关的业务知识培训，以巩固这些工作者的法律知识、提高他们的计算机实践操作水平，从而创新审计方式，提高审计效率。

2.构建完善的内部控制制度

医院领导层既是内部控制制度的编制者又是内部控制制度的执行者，应树立先进的管理理念，充分认识内部控制的重要性，并构建相应的组织机构，完善内部控制制度，比如，人力资源控制、财产物资安全控制、往来款项控制等。应根据医院的具体情况，详细构建有利于自身发展的内部控制制度，无论是医院领导层还是基层职工都必须严格执行，推动内部控制制度有效运行。

3.健全信息系统下的内部会计控制程序与措施

当前，医院必须及时获悉与掌握信息化管理下的医院内部会计控制呈现出的新特征，加快构建电子监控制度，健全所涉及的内部控制程序与措施。首先，对岗位组织结构加以优化；设置专业的系统数据管理员、维护员、会计档案管理员等诸多的职位，所有岗位都必须根据不相容岗位相分离的原则来明确具体应承担的职责权限，防止或消除舞弊行为。其次，做好操作流程控制工作，始终根据会计业务的规范处理流程来实施操作，在会计软件中制定防止重复操作、错误操作的控制流程，凡是没有根据操作规程以及超出规定操作时间的要第一时间提醒与制止。另外，做好会计数据资料的输入与输出控制工作；会计电算化管理者主要担任科目编码与名称、预算指标与初始化数据的输入工作；会计电算化记账工作者主要是对一些日常的会计核算业务负责，其他工作者禁止涉及数据输入内容。会计电算化复核工作者主要进行审核登帐，提高数据输出的精确性，严厉禁止人员私自对输出的会计资料胡乱更改，全面整合保管好输出的资料。再有，对系统运行环境加以控制，保障计算机控制中心设备顺利的作业，不断完善排除硬件与软件系统故障的管理措施，提高会计数据的真实完整性，实施有效的计算机防病毒措施。

4.强化医院文化建设

医院管理者的素质高低除了会直接的影响到医院的行为外，还将制约内部控制的有效实施。无论是医院管理人员还是领导人员都必须有良好的品质，树立正确的价值观，不断增强自身的管理水平。与此同时，还要不断提高医院管理者的经营管理工作效率，积极创设良好的人文环境，将经营风险抵制在萌芽中，全面贯彻落实医院各制度政策，防止违规现象，保证各类制度政策的有效执行。

四、结论

综上所述可知，在现代医疗市场竞争的日渐激烈下，医院将面临着各类严峻的挑战。所以，对于医院而言，必须对内部控制的重要性加以充分认识，及时找出内部控制中存在的问题，构建完善高效的内部控制制度，实现预期的内部控制目标。并且医院要科学评价内部控制制度的构建与实施过程，设置相应的激励与约束机制，将内部控制制度具有的作用全面发挥，从而满足内部控制的核心目的，加快医院在未来社会中健康持续的发展前行。

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