论城市商业银行会计风险防范

黄静

[提要] 会计风险贯穿于城市商业银行业务的各个环节。本文针对商业银行会计风险的具体特点进行总结介绍，分析会计风险产生的原因，最后提出有针对性的预防措施。

关键词：城市商业银行；会计风险；防范

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2014年2月18日

一、城市商业银行会计风险的概念与特点

城市商业银行会计风险指的是城市商业银行内部有关会计工作的管理与经营管理过程中由于会计操作、内部管理、会计信息失真等问题导致的商业银行实际利益与预期利益产生落差，从而造成银行资金损失的风险可能性。商业银行会计风险主要存在客观性、隐蔽性和滞后性、突发性和后果的严重性等四个特点。

1、风险的客观性，是指在商业银行整个生存环境中，风险客观存在，不会随着经营者的意志发生转移。

2、风险的隐蔽性，是指商业银行在日常会计核算过程中同样也存在风险，但由于会计人员对会计风险的防范意识不强，单笔或少数几笔业务未能引起足够重视，积少成多，导致风险雪球越堆越高，量变引起质变，最后集中爆发，带来无法补救的严重后果。而且人为的会计风险则更难以发现，所以在实际工作中，只有当业务出现风险后，才能将会计风险有效地暴露出来，但这种滞后性已导致一些损害的事实发生，起不到预防和控制的作用了。

3、风险的突发性，是指商业银行的风险尚未发生前，难以准确预测发生的概率和时间，一旦爆发就形成“井喷”或系统性蔓延现象，给风险的有效解决带来难度。

4、后果的严重性，商业银行是以赢利为主的银行，所以企业的信誉是至关重要的，直接关系到商业银行的生存。所以，一旦商业银行发生会计风险，对银行所造成的经济和信誉损失将是无法估量的，其会产生非常严重的后果。

二、城市商业银行会计风险产生的原因

1、会计管理体制落后。我国城市商业银行大部分实行分级会计管理，区域与区域间没有交互，内部进行会计核算汇总，并交予上级机构，这就使得不法分子有了可乘之机对数据进行篡改，导致会计工作出现问题。为了提升公司利润并与其他商业银行进行恶性竞争，有些商业银行也会弱化会计职能，放低监督力度以满足一时利益。另外，一些领导者以及会计人员利用自身权利做出违规行为，使会计工作失去原有职能，导致会计风险和企业损失。

2、未建立健全完整的会计风险内控制度体系。近年来，虽然各家城市商业银行都把内控制度的建设作为银行经营管理的重点内容来抓，但多数银行没有根据经营环境的变化与时俱进地对内控制度资源进行合理的配置，内控制度建设指导意见原则性较强、完整性不足和操作上的滞后性是各家银行存在的通病。

3、会计信息严重失真。商业银行会计信息严重失真主要表现在两个方面：一方面是资本充足率被高估；另一方面是资产报表反映的质量与其真实质量相差甚远。究其原因，主要是商业银行在计算资本充足率时，常将提取的呆账准备作为附属资本处理，与巴塞尔协议所规定的资本充足率定义存在较大差距，从而导致低估商业银行会计风险和经营风险的可能性。其次，商业银行的盈利能力和稳健程度均受其资产质量的影响和制约，为了规避不良资产的监管风险和粉饰财务报表数据，部分商业银行盲目发放贷款和签发票据增加贷款余额或片面扩展表外业务，数据操纵的结果必将导致会计数据无法真实反映商业银行的风险状况。

4、会计人员风险防范意识淡薄。由于缺乏风险防范意识，商业银行的会计人员对实际工作中会计风险的防范重点缺乏必要的认识，部分会计人员自身专业素养较低，极易给商业银行带来会计风险。目前，多数商业银行采取快速扩张的规模策略，从社会上招聘到的会计人员原来大多是在工商企业从业，对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解，加之新入职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训，造成会计风险的防范意识和能力严重不足。与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏，既不利于商业银行会计工作的开展，也给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患。

三、城市商业银行会计风险防范对策

1、不断完善城市商业银行会计规范制度体系。商业银行想要防范会计风险，首先应当建立一个健全的会计规范体系，以实现会计信息生产的标准化。会计规范的内容繁杂多样，会计规范体系并不是将这些内容简单的罗列出来，而应该按照一定逻辑顺序、层次分明的组合成一个框架结构。如果能够健全会计规范体系，一方面能够增加其逻辑性与层次性，更有利于会计人员从事会计工作，增加会计信息的准确性；另一方面健全会计规范体系也是维护社会经济秩序的重要工作，会计人员如果出现不遵守国家法律法规的行为，则会受到法律的严惩，健全会计法规体系是对会计人员以及管理人员的约束与规范，控制着会计管理行为的方向与合理化程度，这对员工素质的提高、工作作风的提升具有积极作用，对会计风险也会有明显的防范作用。

2、建立和完善内部控制机制。商业银行的内部控制需要做到三个方面的内容。首先，应当根据会计法规体系的各项内容，建立规范化操作程序，各层机构都应按照程序进行会计工作并严格要求，各部门各司其职，明确分工，做好自身工作。其次，要完善监督制度，对会计工作的全过程分为事前、事中、事后进行严格监督，即加强对上岗人员资格的审核，对正在进行会计业务的检查，对已处理会计业务的核对。另外还应定期检查或者抽查各部门的工作状况，违规行为一经发现将严格处理。最后，应注意对处理数据和依据的保存，例如对密押、凭证的保存与管理，在使用过程中也应按照要求进行使用。

3、加强会计检查监督，建立科学有效的风险防范和控制体系。商业银行对会计工作进行检查监督是使会计工作实现规范化管理，保证内部控制制度有效实行的有效途径。对会计的监督可根据现代信息技术的发展，建设智能化、现代化的监督检查体系，以将人力检查监督系统中存在的缺陷进行补充。通过现代化技术的应用，强化会计风险的防范和控制能力。对于现今商业银行会计操作过程中的风险控制，可将实时监测系统和稽核检查系统综合运用，共同协作进行风险防范，增强风险控制能力。

4、加强信息安全性与真实性。随着计算机在会计业务中越来越广泛的运用，计算机信息的安全性也成为商业银行在防范会计风险中需要重点考虑的问题。为了提高计算机信息的安全系数，商业银行需要研究性能优良的、质量安全的软件，在提高运用简易性、功能齐全性的过程中注意对安全信息的保护。为了抑制日益严重的信息失真现象，商业银行需要加强会计信息披露的真实性，规范会计报表。可以在会计报表中添加以下内容：贷款风险集中度；风险资产总额及资本充足率；备付金及备付金比率；逾期贷款平均余额及资本风险比率等。

5、提高商业银行会计人员的专业素质。商业银行应建立合理的会计人员考核评价机制，适当调整绩效考核指标，实行有效的惩罚机制，从而提高商业银行会计人员的工作积极性，从良性的轨道引导会计人员的职业行为。首先，在日常的会计核算中，明确岗位职责和岗位责任人，在赋予会计人员权力的同时让其承担相应的责任。严格会计人员的准入资质，并结合不同岗位的责权利不定期进行考核。其次，加大会计人员的培训力度，分层次进行有针对性的专业知识和技能培训，通过开展会计业务知识竞赛、组织业务理论探讨等多样的形式，鼓励会计人员积极进取，不断更新会计风险防范的理论知识，提高职业能力和专业素养，确保会计工作质量，适应新的业务环境和竞争要求，持续提高防范会计风险的能力。

主要参考文献：

[1]丁勇.浅谈商业银行会计风险及防范措施.中国外资，2013.16.

[2]岳凤娥.我国商业银行会计风险的表现及成因浅析.金融市场，2013.6.

[3]毛愫璜.商业银行会计风险成因分析与防范.时代金融，2013.2.endprint