咸阳市中小企业纳税管理存在的问题及对策

王莹++王艳利

摘要：近年来，咸阳市在中小企业税收政策扶持方面进行了积极探索，但是在税收优惠、纳税服务、纳税监督等方面仍然存在很多不足。本文通过调查，对当下咸阳市中小企业纳税管理存在的问题进行了分析和讨论，并提出了相应的解决对策。

关键词：中小企业 纳税管理 问题 对策

为了解咸阳市中小企业纳税管理中存在的问题，不断改进中小企业纳税管理工作，促进我市中小企业的健康发展，我们采用问卷调查、深度访谈和资料研究等方法，对咸阳市工业、医药、商贸、电子、食品、纺织等行业的典型中小企业的纳税管理情况进行了专项调查研究，分析讨论了咸阳市中小企业纳税管理存在的一些问题，并探寻出合理有效的解决对策。

1 咸阳市中小企业纳税管理中存在的问题

1.1 财税核算不规范

目前，中小企业财务核算不规范的现象比较普遍。有的中小企业账簿使用与保管存在违规操作，有的不设账簿，有的账簿门类不全，账外账现象普遍存在，导致企业的成本消耗、收入等项目缺少客观依据，大大影响会计税收核算的准确性。另外，中小企业的行业门类众多，投资渠道广泛，经营方式各有特色，税收核算项目繁琐，许多新型营销模式进行税收核算时所涉及的财税政策较为繁琐，比如以旧换新、折扣折让、委托代销、还本销售等方面的税收政策尚未明晰，与会计核算口径尚有差距，企业在基础信息不明晰的条件下难以做出准确的财务核算和税收核算。

1.2 存在一定程度的偷逃税现象

中小企业在资金、技术等方面都无法与国有大中型企业抗衡，因此企业的经营方式必定不同于国有大中型企业。点多面广是我国中小企业最突出的经营特点，因此企业税源难以集中，有的企业由于资金、技术和生产规模的限制频繁关业停业，使得税务部门无法准确、全面地掌握其生产经营状况，税源监控面临重重阻碍，税收管理往往存在诸多漏项。企业收入难以准确核算，收取货款的方式多以现金核算为主，隐瞒或少记收入，造成企业申报的数据不实，偷逃税现象时有发生。

1.3 异常申报率居高不下

在调查中发现，中小企业异常申报率高，这其中原因是多方面的。纳税人方面，一是纳税人在利益的驱使下通过各种非法手段偷逃税款，中饱私囊，使用隐匿收入等手段人为制造异常申报，将个体利益独立于公共利益之外；另一方面，纳税人缺乏专业的会计核算知识，未全面掌握国家制定的税收政策和法律法规，普遍缺乏业务素质，税款核算不全面，准确率没有保障，申报税款往往与企业的经营状况不一致。税务机关方面，一是税收核算仍沿用传统的手工操作模式，计算机应用率不高，税收征管始终与企业财务核算之间存在矛盾；二是税收审核行事敷衍，往往只看报表，很难查处其中的错误；三是服务、辅导缺乏深度，对企业的经营状况、发展需求缺乏深入的了解和指导。

1.4 税源监控不到位，存在税款流失现象

税源监控通常涉及企业的风险提醒、风险核查、纳税评估和税务稽查。中小企业点多面广，税收款项繁多，要实施全面的税源监控本来就有一定难度。而在现实情况中，有的中小企业故意偷逃税款，这对于税源监控而言无疑雪上加霜。为了杜绝这一现象，避免税款大量流失，财税机构通常会对纳税人进行相应的处罚，达到一定比例和数额时，将移交公安机关处理。所以，对于企业税款的征收情况，税务机关会根据某一行业的整体平均税负等指标，在纳税人有涉税风险时，及时提醒纳税人，还可以提醒纳税人及时到税务机关进行发票验旧供新。

1.5 税务稽查不到位

受到任务及征管力量不足等因素的制约，目前税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，对中小企业的检查较少。对中小企业的检查户数少，检查面低，稽查环节存在着违章处罚不到位、征管力度不到位的“两不”现象，也助长了偷税者的侥幸心理。

2 加强咸阳市中小企业纳税管理应采取的对策

针对我市中小企业在纳税管理中存在的问题，应当从保护和扶持中小企业发展的角度出发，进一步规范税收管理行为，完善管理手段，为企业创造一个公平竞争的税收环境。

2.1 要进一步树立管理服务意识

在新形势下，税务部门要彻底转变只管依法征税，不管企业发展的传统思维方式，要立足于税收政策引导，加强对税收政策的研究，发挥税收政策的导向和服务作用。把严格税收管理和政策服务引导有机结合起来，为中小企业的生存和发展创造一个良好的环境。要培养和提高中小企业的依法纳税意识，强化对中小企业的税收法治教育。建立健全税收法制辅导制度，与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制，及时传达新的税收政策知识，新的税收征管法规，进一步强化税收法制宣传的力度，把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道。

2.2 加强对中小企业财务和税收核算监督

一是税务部门要联合有关部门，加强对中小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业严格按照《税收征管法》的要求设置会计账簿、进行会计核算，并进行正确的税收核算；二是对企业会计人员实行持证上岗制度。定期对企业会计人员进行财务、会计、税收培训，帮助纳税人及时掌握税收政策和会计核算办法，提高企业财务核算水平，确保会计信息的真实性。

2.3 切实加强对中小企业的管理

结合咸阳市中小企业财务核算及税收管理现状，确立中小企业税收专业化管理的基本原则：属地入库，统一管理。在现有税款入库地和入库级次不变的前提下，对中小企业实施统一规范的专业化税收管理，上下联动，统筹互动。注重发挥本市中小企业税收管理部门和属地主管税务机关的管理优势，组建团队，对中小企业实行集中管理。

2.4 加大税源监控和税务稽查力度

一是税务机关要在提高税务人员监控能力的基础上，把税源专业化管理和地域管理有机结合起来，加强组织领导。对涉及稽查工作重大问题，在稽查队伍建设、专项检查、大案要案查处等方面上给予支持，提供良好的执法环境。同时，推行稽查绩效管理，细化工作目标，明确具体标准，制定有效措施，加大考核力度，严格奖惩问责。二是密切协作配合。税务部门应该积极加强与中小企业局、财政、工商、银行等部门的协作配合，畅通信息共享渠道，定期召开联席会议，争取理解支持，形成打击合力。同时，加强与上级稽查部门的协作配合，充分共享数据信息，确保税务稽查与税收分析、纳税评估、税收征管等工作良性互动和相互促进。三是提升干部素质。企业应该精心遴选人员充实到稽查队伍，打造稽查知识共享平台，开展岗位大练兵、业务大比武、组织经验交流、案例分析、专项检查等活动，在稽查实践中提升人员素质，提高稽查效能。

总之，做好咸阳中小企业的纳税管理，中小企业自身应强化生产经营管理，加强财务核算规范化，注重提高技术，降低成本，提高收入，从而提高纳税能力，诚信经营，自觉纳税而不违法。税务机关应用足税法服务企业，使中小企业享受合理的税收优惠，同时加强对中小企业税收监督和检查，提高税收征管能力，以促进中小企业的发展，提高咸阳税收收入，促进咸阳经济发展。

参考文献：

[1]张勇，马波.关于现行我国中小企业纳税管理中存在的问题与成因[J].中国乡镇企业会计，2009（9）.

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[4]浅谈中小企业税收管理之我见.中华会计网校[引用日期2010-

11-16].

[5]谢鹏飞.我国中小企业纳税管理研究[J].财经界，2011（11）.

基金项目：

咸阳职业技术学院科学研究基金项目（编号：2013KYB23）。

作者简介：

王莹（1983-），女，陕西礼泉人，咸阳职业技术学院财经学院助教，管理学学士，主要从事基础会计、财务管理的教学与研究工作。

王艳利（1968-），女，陕西泾阳人，咸阳职业技术学院财经学院讲师，管理学学士，主要从事纳税实务、财务管理的教学与研究工作。endprint