浅谈中小企业现金管理中的问题及对策

杨红

摘要：现金作为企业的血液，在企业资金循环与周转过程中发挥着不可忽视的作用。而现阶段现金使用随意、白条抵库严重、现金使用效率低下等问题普遍存在于我国中小企业在现金管理中，对此，本文相应地进行了原因分析并提出强化现金管理意识、建立现金管理制度、健全现金监管机制等相关对策建议，旨在为中小企业在现金管理方面提供点滴的建议。

关键词：中小企业 现金管理 问题 对策

1 中小企业现金管理中存在的主要问题

1.1 现金使用随意，坐支现金、白条抵库严重 目前中小企业使用现金结算极为随意，尤其一些新兴中小企业由于现金管理理念不强，缺乏专业人员，对现代化支付结算方式不熟悉，携带巨款外出交易结算的现象较为普遍。

而效益较差的中小企业逃避银行信贷债务的一个主要方式就是通过坐支现金，没有严格遵守收支两条线，从而使现金在银行体系外循环不断滋生。至于白条抵库现象，在中小企业日常经营中也表现的尤为普遍，其白条多为各种因临时公务应酬或内部职工出差或办其他事务而借款，时间长、数额高、笔数多。也有个别出纳借用时间差将库存现金满足一己私用，而用白条抵充抵现金会造成不能及时收回或完全收不回来的问题，给企业造成损失。

1.2 库存限额不明确，缺乏管理控制意识 根据现金管理暂行条例，开户银行应根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额；开户单位若在几家银行同时开户，应以其中一家开户行核定的限额为准。可现实中这一限额核定却形同虚设，在多头开户情况下，企业由于缺乏管理控制意识，存在执行相关规定的惰性，而银行也不注重监管，以致出现开户企业多头开户多头提现，库存现金远超规定限额；且对于多出限额部分也不及时不主动地送交银行，企业内部也疏于对库存现金进行定期或不定期清查，故企业一开始就没从源头上对现金进行管理控制。

1.3 公款私存，“小金库”屡禁不止 部分企业为方便使用现金，借助储蓄存款“随存随取、款额不限、灵活方便”的优势，便将企业公款以个人名义私存于储蓄所，而银行并未严厉禁止。调查数据显示，银行储蓄存款净增加额中，有企业公款私存的占到1000万元左右，有的甚至更高。现今许多中小企业，抑或企业内部的多个部门都有或大或小的“小金库”，点多面广，且屡禁不止，少则上千元，多则几万、几十万元，形成手段之隐蔽，方式之多，影响之重，也给企业现金的管理带来了极大困难。

1.4 现金散乱，使用效率低下 现阶段中小企业现金管理中最突出的问题表现为现金集中管理的需要与内部资金分散的现实冲突矛盾。一方面是多头开户的现象具有普遍性，一些公司设立过多的账户，造成资金管理严重失控；另一方面是投资决策随意性较大，有些中小企业不考虑自身能力和发展目标，投资具有盲目性，还常常把过多资金用于长期项目，致使流动资金补偿不足。此外，资金沉淀现象严重，库存现金占用比例较高，企业之间相互拖欠，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，企业支付能力受到影响，最终致使中小企业信用和盈利能力下降，进而陷入恶性循环。

2 中小企业现金管理存在问题的原因分析

2.1 认识存在偏差，对现金管理重视不够 现金管理出现问题根源在于认识上的偏差或误区。现今我国现金管理工作中主要出现两种认识上的错误：即第一种认为现金管理只是计划经济的产物，已不符合现代市场经济发展的规律和趋势。且大多数新生代的中小企业对于使用现金有着一种偏执性，总认为“钱是我的，我有自由支配的权力”，不理解银行为何要严格管理现金支付业务；第二种则认为现金结算范围扩大和现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，并不存在管理问题。正是由于这些认识上的偏差导致了企业、银行对现金管理工作产生了松懈、忽视甚至排斥的思想，也使不少原设有现金管理制度的企业此制度陷入瘫痪状态，没有现金管理制度的企业则不建立相关制度。

2.2 对于财务方面的控制和监督力度不够 中小企业在财务方面的控制和监督力度不够，也使得其出现各类现金管理问题。由于缺乏会计监督和内部控制，从而产生企业大额现金流出企业无人过问，并给一些犯罪分子制造了机会。而有些企业虽然设置有监督职能，也制定了相关监督制度，但常常因种种缘由而难以及时有效地发挥作用。相当一部分中小企业由于在重大投资等问题上并没有形成科学有效的决策约束机制，故使资金的流向与控制在一定程度上属于脱节状态。还有一些中小企业管理者对企业自身财务状况不清楚，而财务人员又对经营管理情况了解甚少，且处于从属依附地位，经常只能根据企业领导的意图处理账务，故而造成财务管理体现领导意志，使财务监督流于形式。

2.3 缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善 中小企业中有一部分企业由于没有现金管理制度，使其现金收支较随意、控制较松散，进而使企业内部坐支现金、白条抵库现象频发，造成企业现金不足，周转速度缓慢甚至周转困难；而另一部分中小企业则由于缺乏现金使用的安排计划，或是闲置资金，或是购置不动产过量，都使企业在面临突如其来的资金需求时，无法应对，陷入财务困境。

另外，相关规章制度的不完善也使企业在现金管理中陷入进退两难的难题。如《条例》中对开户单位和个人使用现金只有监督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行政处罚职能形同虚设。

3 解决中小企业现金管理问题的对策和建议

3.1 强化现金管理意识 许多中小企业管理人员缺乏管理方面的意识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。加强对企业管理人员财务管理知识的培训，提高对现金管理上的工作人员的重视，如出纳人员更是要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，是中小企业在发展过程中应值得注意的问题。对于具体财务岗位与银行的对账工作及往来账的清理工作，把好现金关。对应收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确保自有资金来源。另外，还应做好现金管理的基础性工作，如管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解现金流量、库存、销售、应收账款等；科学安排资金、有效运用资本、降低资金成本、提高资金使用效率。endprint

3.2 建立现金管理制度 良好的现金管理制度内容应包括：不相容职务相分离，即钱账分管，将现金收支与记账岗位分离；现金收入、支出均要有合法、合理的凭据；收支要及时、准确入账，支出必须要有核准手续；严格控制现金收支两条线，当日现金收入应及时送存银行；定期盘点库存现金，编制盘盈盘亏报告单，查找未达账项，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计，针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行外部审计等。

3.3 健全现金监管机制 首先是银行层面的监督，可以建立银行同业间相互监督机制，重点加强对企业的检查和处罚力度，采取定期与不定期检查相结合的方式，提高处罚金额，强化处罚力度。其次是政府层面的监督，即可以由财政部门、审计部门、监察局及企业主管部门来监督，对企业的违法行为严惩不贷。此外，应加强企业的内部监督，即在企业内部建立健全现金内部控制或相互牵制制度，建立对违反现金管理制度及规定的举报机制，并对如实举报者予以奖励，对于违反规定者予以严厉处罚。在此基础上，加强内外部的相互配合，监督管理。

3.4 加强现金管理具体举措

3.4.1 建立大额提现支现的登记申报管理制度，加强对企业大额支现的柜台监管审查。可以考虑采用收取手续费和税金的办法加强对除工资、农副产品采购以外用现金结算的业务管理，使企业感到相比转账结算，提现要付出更大代价，从而迫使企业由被动采取转账结算转为主动放弃使用现金而采取转账结算的方式。

3.4.2 严格遵守库存现金限额，做好清理小金库工作。企业经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金控制在核定的限额内，超出限额的现金必须及时送存银行，出纳员更不得带款回家；若库存现金不足使用限额的，可向银行申请提现，但不得在未经开户行准许的情况下随意坐支现金，更不得私设小金库；企业的库存现金不得与私人的现款混在一起，也不得将公款私用、私借。对于设有小金库的企业、部门，要狠抓做好清理工作。

此外，还应尽快完善相关规章制度，如适当调整增加结算起点金额，通过建立采购与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，尝试实行弹性结算起点金额制或固定结算起点金额制。

参考文献：

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