我国内部审计质量控制问题及对策探讨

马英杰

摘要：在企业的经营发展过程中，内部审计质量控制制度具有重要的作用，健全完善的内部审计质量控制制度能够实现企业内部的质量控制的审计，对于企业内部的制度建设与完善具有十分重要的意义，通过对我国内部审计质量控制制度中存在的问题进行分析，针对性的探讨提高我国内部审计质量控制效果的相关对策。

关键词：内部审计质量控制；问题；对策；探讨

内部审计质量控制的审计目标，在不断的发展进步过程中，不断完善，最初的作用是用来差错防弊。经过不断的发展完善，其功能目标主要发展成为咨询、确认、增加组织价值的治理功能等一系列的综合功能，这些目标功能的转变也从某种角度上体现出了我国的组织管理当局对于内部审计的功能需求越来越大，正因为组织管理当局的越来越大的对于内部审计的需求，要促使内部审计质量控制能够实现这些功能需求，就对内部审计质量提出了更高的要求，充分的发挥内部审计的免疫功能，树立起很好的审计权威，提高内部审计的审计质量，防范审计过程中的风险，这是每个审计人员及单位所面临的问题，本文就结合我国内部审计质量控制中存在的问题，并探讨提高我国内部审计质量控制的对策。

一、我国内部审计质量控制中存在的问题

1、我国的内部审计机构的设置不符合合理性要求

内部审计质量控制工作能够保持高的有效性的基础是内部审计的工作人员能够保持公平公正的工作态度，保证内部审计工作能够公正客观的开展。内部审计工作人员能够在审计工作中保持公正客观的态度的前提是设立合理的内部审机构，但是在实际的工作当中，我国内部审计质量控制机构的结构设计模式多种多样，结构设置中的不合理现象严重。在实际的工作当中，内部审计质量控制部门往往得不到应有的重视，有的单位甚至没有专职的内部审计质量控制岗位，只是找其它岗位的工作人员进行兼职，有的单位将内部审计质量控制部门与监察部门合作，有的单位却将内部审计质量控制部门挂靠到人事部下，甚至有单位将会计部门的工作人员找来做内部审计质量控制部门的兼职，这些不合理的内部审计质量控制的机构设置模式对内部审计质量控制机构及其工作人员的独立性造成了很大的影响，制约了内部审计质量控制工作的独立自主的开展。

2、我国的内部审计质量控制的相关标准不够明确

标准是任何一项工作顺利开展的重要依据，对内部审计质量控制工作的开展来说也是一样。明确的内部审计质量控制标准是开展内部审计质量控制工作的规范，同时也是内部审计质量控制體系的重要组成部分，然而目前我国内部审计质量控制体系中的标准十分不明确，这严重影响到了内部审计质量控制工作开展的工作效率。我国内部审计质量控制制度的现状是重视内部审计道德规范、内部审计法律、内部审计准则的建设，往往不重视控制标准的建设。这种没有明确标准的状况的存在，使得内部审计质量控制工作在开展时没有制度可循，对控制的质量产生了严重影响。

3、我国内部审计质量控制的审计方法相对来说较为落后

我国目前的内部审计质量控制的理念及方法相对较为落后，虽然外部环境产生了很大的变化，但我国很多内部审计工作人员的自身观念并没有随之产生变化，很多内部审计工作人员对审计工作中的风险控制因素并没有全面的考虑，内部审计的风险观念较为淡薄。同时，内部审计工作人员的审计技术相对较为欠缺，风险基础审计模式未能得到广泛的应用，而对于统计抽样技术，很多内部审计工作人员在工作中所应用的抽样技术大多是靠主观判断及经验进行审计工作的，设计人员对审计方法及经验的体验也有所欠缺，这严重制约了内部审计质量控制工作的工作成效。

4、我国内部审计质量控制的审计人员素质有待提高

我国内部审计质量控制的工作人员的素质中存在较多的问题，内部审计工作人员的职业道德素质及知识结构体系上存在欠缺。很多内部审计的工作人员在开展审计工作时无法持客观公正的态度，使得内部审计工作的开展存在较多问题，另一方面，我国内部审计的工作人员对于新的科技知识及管理知识的掌握程度不够，虽具有较强的审计知识，但是知识结构单一、信息化技术缺乏、审计知识陈旧，导致在进行审计工作时，知识含量及自身素质达不到工作所需，制约了审计工作的效率。

5、我国内部审计质量控制的审计手段不够全面

内部审计手段的主要组成部分有：内部审计督导符合制度、内部审计责任追究制度、内部审计考核制度、内部审计约束机制等，在内部审计质量控制工作中，很多单位的内部审计责任追究制度贯彻不到位，有些单位甚至没有建立起有效的责任追究制度，这使得内部审计质量控制工作在进行的过程中出现权责不清、责任主体不明确的问题。由于内部审计制度不存在或是没有得到严格的执行，导致质量考核缺乏全面性，还会出现考核评价过于主观化、过度重视考核结果而不注重考核过程、考核制度不合理等情况的出现，使得内部审计质量控制工作的建设相对薄弱。

二、提高我国内部审计质量控制的相关对策探讨

1、完善我国内部审计质量控制的控制机制

健全的内部审计质量控制是将内部审计的质量控制贯穿于审计工作的准备、审计、实施等各个环节。对每个环节中的质量问题要进行严格的控制，才能使内部审计质量控制工作的总体工作质量得到提升，因此要建立健全的内部审计质量控制的控制机制，抓住审计工作中的群众性、风险性、可行性及重点性，对于已经列入内部审计计划的项目，应该制定出进度计划报告，并且要进行审计情况的监督，对被审对象的情况进行详细的了解，使审计计划得到细化、落实，同时要对审计报告的正确性进行严格复核。

2、严格我国内部审计质量控制的审计标准

虽然过去我国的内部审计质量控制制订了完善的相关标准，但是随着社会市场经济的变化，我国原有的内部审计质量控制标准已经不能满足新的社会市场环境的需要，这就需要结合国内外的内部审计质量控制标准的发展趋势，对我国现存的内部审计质量控制标准中存在的不合理成分进行修改、完善，使其能够满足新的社会市场环境的需求。

3、完善我国内部审计质量控制的审计手段

加强对内部审计质量控制的审计手段的约束管理，对于审计立项、审计取证、审计资料撰写、人员委派等审计手段的执行要建立起完善的各项制度，对于审计工作中的各项工作指标要予以合理的细化，对于审计组长的责任及素质要求要予以明确，确保审计组长在开展审计工作时有一定的制度可依，同时要落实明确每个岗位的审计员工的职责，从而使责任追究工作有据可依。

4、加强我国内部审计质量控制的审计人员素质的提高

在进行内部审计质量控制工作时，审计人员的素质对审计工作的执行质量有很大的影响，提高内部审计质量控制审计人员的素质十分有必要，每个单位都应该建立起职业化的管理体系。根据内部审计资格制度，对审计人员应该具有的设计知识、审计技能及方法、审计相关的管理知识、审计相关的法律知识都应该作出详细的要求，重视内部审计人员的培训工作，加强内部审计人员的职业道德考核，使内部审计人员的素质能够满足内部审计质量控制工作的需要。

结束语

内部审计质量控制工作在企业的发展中具有重要的作用，但是目前我国的内部审计质量控制工作中还存在不少问题，这就需要在实际的审计工作中，能够针对工作及制度建设中存在的问题，采取相应的对策，促进内部审计质量控制工作的顺利进行。（作者单位：河南省商丘市梁园区审计局）

参考文献

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