我国企业内部控制存在的问题及对策

摘要：企业发展运行的好坏与企业内部控制制度设计与运行的完善密不可分，内部控制已成为企业必不可少的管理机制。目前我国内部控制仍处于发展阶段，内部控制制度存在着许多问题。本文分别就我国企业内部控制存在的主要问题进行了分析，并提出了相应的解决措施。

关键词：企业内部 内部控制 问题 对策

▲▲引言

在激烈的市场竞争中，企业想要立于不败之地，很大程度上需要依靠科学有效的内部控制来实现。内部控制是企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业正常运转的制度基础，在实现企业经营目标的过程中起着越来越重要的作用。

▲▲一、我国企业内部控制存在的主要问题

1、内部控制没有得到足够的的重视

当前我国的企业中，管理人员对内部控制没有足够的认识，并且观念陈旧，导致企业没有建立起完善的内部控制制度。内部控制的作用仅仅局限于财务报告的真实性与可靠性以及资产的安全与完整性，对于生产运营的效率与效果则涉及甚少，造成无法从整体全局出发。有的企业虽然看到了内部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施来解决内控出现的问题；然而由于缺少经验，以及对激励机制与约束机制的理解偏差，内部控制的效果没有得到有效的发挥。

2、内部控制环境基础薄弱

目前我国大多数企业规模小，人员较少，企业法人结构不完善，企业内部没有建立决策、执行、监督三权分立、互相制约的机制，企业所有权与经营权统一，经营者决策一切经营管理活动，经营者对内部控制认识存在偏差，企业所有者独断专行，内控管理权限失控，内部控制制度不完善，与实际工作脱节。在实际工作中，制定的内部控制制度不能执行到位，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，滥用职权等造成企业内部控制环境基础薄弱。

3、内部审计机制建设不全

内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程，它的检查与监督主要由内部审计机构，独立行使审计监督职责。目前，有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽核、评价内部控制制度是否完善和企业内组织机构执行职能的效率等方面未能发挥应有的作用。

4、风险管理意识薄弱

由于社会经济环境的变化，企业之间的竞争越来越激烈。企业的风险管理机制是否健全，企业的内部控制制度是否得到有效执行都与企业的风险息息相关。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制，尤其管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力亟待加强。

▲▲二、我国企业内部控制存在问题的解决措施

1、强化内部控制的监督力度

对内部控制进行适当的监督，通过评价内部控制的效果，从而促进企业内部控制的持续有效的运行。不断发挥内审的监督机制，内审通过评价内部控制的合理有效性，监督内控是否有效地执行并及时的反馈相关信息。在实际监督中，内审通过检查和评价，及时发现企业内部控制存在的问题与不足，并且针对其进行改进。同时，与管理层积极有效的沟通，以确保内控真正发挥应有的作用。有时，公司可以借助外部审计力量，对公司的内部控制进行提供意见以参考。这样不但有利于准确发现不足与疏漏，制定补救措施，还有利于提高年终审计的质量。

2、健全企业内部控制制度，完善企业内部控制环境基础

要根据相关法规制度，根据不相容权限必须分离原则、相互制约原则，合理划分各部门的岗位职责，明确职责权限，达到企业内部控制相互牵制、相互监督，同时也要根据安全保密原则、内部防范原则，健全企业内部控制制度，包括组织机构的设置、监督管理等，建立健全企业内部控制体系，完善企业内部控制环境基础。

3、建立内部审计机制

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

（1）从内部审计的范围分析。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予新的职责和使命，从简单的实施审计向帮助企业创建一些程序，以期达到预期控制目标的实现。这就要求内部审计不再局限于监督企业的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业的综合实力。

（2）从设立内部审计机制分析。应设立由经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，使其独立于其他经营管理部门，直接受董事会的领导，以确保内部审计的独立性和权威性。另外还从人员素质的配备来保证内审工作的效率和效果。

4、加强风险管理提高风险意识

强化风险意识的重要点就是做好风险管理和风险评估，以实现既定经营目标为基础，最大限度的降低企业风险。企业的管理层应提高风险意识，树立风险管理理念，对企业所从事的经营活动涉及到的风险因素要有清醒的认识。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相關章规章制度减轻企业面临的风险。

正确评估风险。对企业风险的评估应当聘请专业的风险评估人才，成立专门评估机构，建立评估制度，运用科学的评估方法，根据企业环境变化和经营实际，评估各个环节风险，提出应对策略，为企业决策提供重要依据。

▲▲三、结束语

在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

参考文献：

[1]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011；8

[2]张玲，对烟草企业内部会计控制的思考[J].会计师，2011；10

[3]陈杭丽.浅析当前中小企业内部控制的实际性问题及改善措施[J].中国乡镇企业会计，2012；8

作者简介：张磊，男，1978年12月，硕士，会计师，研究方向：财务管理。