基于财务视角的施工企业内部控制探讨

贾莉

【摘要】企业的财务内部控制能够有效的对企业的资产安全提供保护，确保企业会计信息的真实性，有利于企业资金利用率的提高以及降低经营成本。但是现阶段企业普遍不够重视财务内部控制，导致企业内部控制存在有很多问题。笔者对财务视角下的企业财务内部控制所出现的问题进行分析研究，并提出针对性的解决对策，以确保企业财务工作能够顺利的展开，以满足企业达到预期效果的目的，推动企业的战略发展。

【关键词】财务视角 施工企业 内部控制

一、前言

随着经济的快速发展，企业也不断的进行制度的深化改革，很多企业在政策扶持、自主创新以及制度完善方面有了长足的进展。但是，最近几年由于企业对于企业内部控制重视不足，没有开展有效的内部控制工作，导致企业在财务方面的工作无法达到预期的效果，为数不少的企业因此而失败。建立健全企业的内部控制制度是企业发展的必然要求，加强对企业内部控制的重视，解决企业内部控制工作中存在的问题是企业现阶段的重要工作。

二、目前施工企业内部控制出现的问题

（一）对内部控制认识不足员工欠缺积极性

人的意识决定行为，在施工企业中普遍存在着内部控制意识缺乏的问题，导致了在企业进行内部控制的时候出现的系列问题。目前很多施工企业工作人员对内部控制重要性认识不足，导致内部控制无法在企业资产安全保护、企业经营业绩提高以及强化企业风险控制能力等方面发挥出应有的作用[1]。在部分企业对内部控制认识不够完善，把内部控制理解为简单的会计系统的控制、内部牵制或者是授权审批机制，没有正确的理解内部控制活动，对企业内部控制体系在企业经营活动中的应用造成影响。还有的企业中由于员工对内部控制缺乏了解，大部分企业基层员工将内部控制视为管理层的工作范围，这种错误的认识导致企业基层工作人员对内部控制活动缺乏积极性，降低了内部控制活动的工作的效率和企业的效益。

（二）企业相对于事中控制更加重视事前控制和事后考核

内部控制机制包括了事前控制、事中控制以及事后考核，事前控制作为事中控制的前提条件，同时还是事后考核的依据。然而事前控制最主要的作用在于对企业事中控制的有效保证。由此可见，事中控制在内部控制中的核心地位。但是，现在的企业开展内部控制活动的时候普遍更加关注事前控制和事后考核，对于事中控制缺乏重视，例如，企业在进行预算制定的时候，只在考核的时候将预算作为依据，施工项目成本控制并没有将预算作为基础，导致了施工项目成本过高。企业对内部控制的认识不够准确，没有认识到加强事中控制，降低企业经营成本是内部控制的真正作用。施工企业由于对事中控制不够重视，导致施工经营成本高，导致企业的经营业绩和毛利率降低。

（三）内部控制体系尚有欠缺措施不够完善

企业内部控制活动实施的前提条件是完善健全的内部控制体系，目前仍有不少企业内部控制体系还不够健全，内部控制措施还有待完善，导致企业的内部控制形同虚设，无法发挥实际职能作用。现在很多企业在进行内部控制制度制定的时候，并没有严格遵守职务分离制度，出现了一位财务人员分别担任收支人员和复核人员的情况，或者企业重大事项没有系统的审批制度，因此造成单个人员对集体决策进行擅自的修改或者直接自己单独决策，导致出现贪污腐败或者是决策失误的情况发生[2]。以03年国储局在国储铜事件上，一个普通的调解中心工作人员，在做中心的交易工作的同时，还自己建立20万吨的头寸，长时间严重被套却无人发现，在交易过程中应该是由两个岗位进行操作，但是一直都是由一人操控，其进行投机性的期货交易操作，违背了国家的相关法律规定，对于将重要的期货业务交易交给一人掌握，是内部控制体系不够完善，有违内部控制基本原则的。除此之外，部分企业的盘查制度和定期复核机制并没有发挥应有的作用，无法对企业的资产安全进行保证。总之，企业的内部控制体系有所欠缺，控制措施有待完善都会降低企业的内部控制活动的有效性，增加企业出现贪污腐败问题的可能性。

（四）企业内部控制机制缺乏力度导致项目施工成本偏高

现阶段的施工企业普遍缺乏有效的内部监督体系，导致项目施工项目控制不够有效，造成施工项目中所耗费的成本较高。企业通常都设有内部审计部门，然而介于内控审计部门的限制，审计部门普遍独立性不足，导致企业的审计部门无法发挥职能作用。以中航油投资失败为例，公司总裁独立于公司领导层之外，擅自扩张业务，整个董事会，尤其是公司审计部门，对于公司对投机衍生品交易没有进行严格的风险管理和控制，未能履行各自的职责，中航油事件表现出管理层凌驾，审计部门无法执行监控机制，导致监控机制失去作用，无法对风险进行管理和控制，造成了公司投机投资的失败。当前内部审计部门在大部分企业中地位普遍不高，内部审计部门无法发挥对施工项目的监督审计职能作用，导致企业施工项目中存在严重的资产流失现象，资产管理混乱。

三、对企业内部控制进行加强以提高企业效益

（一）强化员工对内部控制的认识提高员工积极性

内部控制活动在企业的经营管理中有着重要地位，是企业经营活动的重要组成，强化施工企业的内部控制机制能够确保企业的经营活动符合相关法律法规，保证资产安全，确保企业财务信息以及财务报告的真实性和完整性，对企业的经营效益进行提高，推动企业发展，实现发展目标[3]。企业工作人员必须了解企业内部控制在经营中的重要性，企业应该定期组织管理人员和基层员工培训，管理层的培训有助于管理层在工作中起到带头作用，基层员工培训有助于员工积极的配合企业内部控制活动，保证认真完成企业的内部控制工作。从内部控制制度的建立到措施的实行，提高各层员工对内控机制的认识能够提高企业员工加入控制活动的积极性。

（二）建立健全内部控制体系完善控制措施

为了发挥企业内部控制的作用，提高企业效益，降低企业经营活动中风险出现的概率，企业应该建立健全内部控制制度，完善内控措施。内部控制制度中涵盖了会计系统控制、预算控制、调节和复核、审批授权、经营分析、职务分离以及绩效考核等方面。因为施工企业的项目通常分布范围广，每个项目都有各自的负责人对实施情况直接负责，所以企业应该对每个项目的财务人员进行施工企业总部同意管理，尽量减少项目负责人出现贪污的情况。总而言之，施工企业要建立健全内部控制制度，确保内控措施充分的发挥作用，提高企业的经济效益。

（三）保证事中控制的关键地位将事前事中事后控制相结合

施工企业开展内部控制活动的时候，需要将事前控制和事中控制以及事后核算相结合，同时还要保证事中控制在内部控制中的重要地位，控制施工项目所耗费的成本，提高企业各项目的毛利率[4]。企业应该对预算制定水平进行提高，将预算作为耗材控制标准，对于施工中出现的偏差原因应该进行及时的分析。对于材料耗费出现超出预算的偏差应该进行重点分析，对于超支原因必须及时纠正，以确保施工中在保证工程质量的同时尽可能的将施工中的材料消耗控制在标准范围内，降低企业的施工成本，提高企业效益，加强企业竞争力。

（四）加强企业内部审计机制保证审计部门独立性

施工企业需要充分的发挥企业内部审计机制的作用，增强审计部门在企业中的独立性，对内部监督制度进行完善，降低企业资产流失情况出现的频率，减少企业施工项目成本，有效的对企业经营效益进行提高。施工项目在完成之后，总部应该通过内部审计部门对每个完成的施工项目的耗材情况、固定资产以及施工成本等方面进行审计，监督项目的每项资金的是支出和使用，尽可能的避免出现资产流失的情况[5]。企业要内部审计部门发挥出自身的职能作用，就需要提高企业中内部审计部门的重要性，要求各项目负责人积极配合内控审计部门的工作，提高审计工作的效率。

四、结束语

总而言之，企业的内部控制能够确保企业财务工作的顺利进行，对企业在市场中的生存和未来的发展有着直接影响。企业通过提高管理人员和员工对内部控制的认识、建立健全企业内部控制机制、强化事前事中事后内部控制的组合，以及加强企业监督机制，能够有效的改善企业的财务状况，对企业的效益是极大的提高，为企业的发展提供了有效的保障。

参考文献

[1]吴晨阳.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].科技创新导报.2010，03（12）：97-98.

[2]魏志永.浅谈企业内部会计控制[J].全国商情（理论研究）.2010，11（16）：145-146.

[3]高志妨.财务会计背景对企业内部控制工作的影响[J].中国商贸.2012，20（08）：177-178.

[4]王浩丽.关于财务会计环境下的企业内部控制的讨论[J].经营管理者.2011，04（02）：32-33.

[5]张捷.加强施工企业内部会计控制的思考[J].当代经济.2013，10（17）：52-53.