歌姿妮雅公司应收账款管理分析

摘 要：本文对歌姿妮雅服装公司应收账款管理存在的问题进行了分析，提出了加强风险管理、严格内部控制等改进建议，为该公司最大限度的在信用赊销和应收账款的回收之间找到一个平衡点，改进资产管理水平。

关键词：歌姿妮雅；应收账款；建议

成都市歌姿妮雅服饰有限公司，是一家集研发、设计、生产、销售为一体的服饰公司，2013年，公司实现销售收入5000万元、净利润1000万元，公司收入的主要来源是“歌姿妮雅”旗下三个服装品牌的销售和对外服装加工。

一、公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款比重过大

2012年末，该公司账上总资产为7156万元，其中流动资产为5439万元，应收账款余额为2066.82万元，占流动资产的38%，占总资产的28%。2013年末，公司账上总资产为8316万元，其中流动资产为6320.16万元，应收账款余额为2844.07万元，占流动资产的45%，占总资产的34%；应收帐款的余额及比例都呈逐年递增的趋势。

（二）应收账款在时间上比较集中

公司应收账款集中在两个时段。第一时段为每年4月份到每年7月份。第二个时段为每年9月份到下年1月份。这两段时间是夏季连衣裙和冬季羽绒服、羊绒大衣新品和老货上货的时间，同时也是夏季连衣裙和冬季羽绒服、羊绒大衣较为畅销的一段时间。公司为了占领市场，取得终端销售商的上架支持，通常采用的方法是直接铺货。这样虽然取得了终端销售商的支持，扩大了市场占有率，但是为公司的资金链带来的巨大的压力。

（三）应收账款管理权力集中个人

只要相关区域的负责人签字同意为销售商铺货，仓管部门就会为销售商发货，不需要公司维护部门和财务部门同意。即终端销售商是否欠款完全取决于区域负责人的经验和对终端销售商的了解和信任程度，没有具体的信用度高低、销售数量的数据统计。这样虽然简化了公司的业务流程，加快了公司占有市场的速度，但是将会为公司带来较高的财务风险。

（四）在不同产品上应收账款政策不同

公司旗下三个品牌：“歌姿妮雅”、“欧姿忆”、“匀色”。其中“歌姿妮雅”和“欧姿忆”在夏季和冬季是做当季新品，“匀色”是做库存货品，这些库存货品来自于“歌姿妮雅”和“欧姿忆”前一年的库存货品。

公司在应收账款管理上对三个品牌的政策是不同的。其中“歌姿妮雅”和“欧姿忆”是新品，公司要求新品的应收账款必须在季末返回货品后结清，新品账款的催收也更为积极，基本能够保证季末应收账款能够到账。因为公司没有强制要求库存货品欠款必须在季末结清，这就导致“匀色”的应收账款往往会拖延很长一段时间才能结清，平均回款期在5个月到8个月之间。

公司对旗下品牌分级管理目的是降低库存率，减少库存压力。虽然达到了处理库存的目的，使公司近两年的库存率降低到18%，远低于同行业的平均水平，但是这样的管理也为公司的应收账款带来了非常大的压力。

三、应收账款存在的问题原因分析

（一）应收帐款管理目标不明确

公司在应收账款管理目标上没有一个明确的方向，没有实际的理论指导，基本上都是根据以往的经验及公司对流动资金的需求来管理应收账款。当流动资金需求量大的时候对应收账款的管理更为严格，如果流动资金需求量小的时候对应收账款的管理就更加宽松。

公司没有合适的应收账款管理政策，没有合适的应收账款管理过程控制。这就造成了公司每年的应收账款比率逐步上升。

（二）风险意识淡薄

1.公司政策方面

公司的两个政策：一是在季前向终端销售商采取铺货政策，二是对公司旗下的三个品牌的分级管理，其实是在变相支持终端销售商向公司欠款。这也增加了公司应收账款的回收的难度。

2.区域负责人方面

区域负责人决定是否对销售商采取铺货政策的时候，采用的是经验法，没有统计实际的数据进行定性定量分析，区域负责人缺少必要的风险意识。

（三）财务力量薄弱，缺乏对应收账款分析及跟踪

公司销售部下属一个专门的销售财务部门。此财务部门只对公司的销售部负责，为销售部门提供基本支持。销售财务部门现在职人员3名，分别管理公司旗下三个品牌的账务问题。由于每天工作量较大，3名财务人员无力对客户的信用及应收账款进行全面有效的分析和跟踪。

（四）服装行业应收账款的特殊性

目前服装市场处于供大于求的局面，服装行业有明显的淡旺季之分，且服装行业淡旺季较为确定，所以销售竞争的目的性就更为明显。为了扩大产品的销售规模，提高产品在市场的占有率，歌姿妮雅服装公司经常采取赊销措施进行促销活动。

同时，目前的服装行业已经形成一种潜规则，如果公司部采用铺货政策而采用现款现货政策，将很难发展，很难得到终端销售商的支持。

（五）无绩效考核指标，保护主义、人情主义严重

公司缺少应收账款回收绩效考核指标，销售人员只注重销售成绩，而财务部门只管记账。当公司货品量一定的情况下，每个区域的货品部可能平均分配，所以区域负责人就会特别照顾本区域的销售商，为本区域的销售商无条件的多争取货品，多铺货。一方面是因为本区域的销售商销量与区域负责人的薪酬挂钩，另一方面就是为了保护本区域的销售商的利益，做人情，确保相关业务工作能够得到销售商的支持。

（六）信用管理职能缺失，缺乏监管部门

公司沒有设置专门的信用管理部门，信用的考核完全由区域负责人负责。公司片面重视销售活动，财务部并不具有对销售部监管的权利。销售部为了更好的业绩，更多的薪酬，会存在隐瞒客户真实的信用情况。而财务部和维护部由于不直接接触客户，而且人手不足，不具备对客户信息进行核对，对销售人员进行的监督的能力。

三、对歌姿妮雅公司加强应收账款管理的建议

（一）明确应收账款管理目标

公司应收根据公司实际经营情况和终端客户的信用情况，制定科学合理的应收账款管理目标，即应收账款信用管理政策。衡量应收账款管信用理政策是否合理的条件是：采用此应收账款管理政策所增加的销售盈利和要承担的成本做出比较当采用此政策所取得的销售盈利超过相应的成本时，才算合理。

并且，公司还应该对公司的销售前景、公司应收账款的安全程度、服装行业的市场前景做出预测和判断。并根据判断做出相应的调整。销售前景好、公司应收账款安全程度高的情况下可以适当放宽应收账款管理政策，反之则严格应收账款的管理。

（二）加强风险管理，严格内部控制

1.公司高层应该加强应收账款风险意识

目前公司管理者只重视销售而忽视了应收账款管理的规范化，对应收账款的管理风险没有清晰的认识。公司管理者的目标是不断的开拓市场，增加产品销量，对于其他公司活动采取忽视态度。一个公司要发展必须全面的发展，如果歌姿妮雅公司在销售增长的情况下，其他配套业务不能展开获得增长，必将产生严重的财务问题，最终导致资金链的断裂。

2.加强内部控制

服装行业门槛低，市场竞争异常激烈，企业为了扩大销量，销售人员为了提高个人业绩，增加个人收入，盲目的采取各种优惠措施赢得客户信任。只重视账面利润，不顾实际盈利。这样必然带来潜在的资金损失和较高的财务风险。

公司组织结构较为简单，各部门分工不明确，缺少必要的约束机制，导致应收账款回收困难。公司必须加强内部控制，避免因为内部控制失效带来的应收账款损失。

3.改进应收账款管理手段

公司现在的应收账款管理系统只能满足简单的业务，比如：进库、出库、订单管理和记账功能；数据不全面，缺乏事前管理，信息相对滞后。这样的记账系统使公司对应收账款管理进行有效的控制变得更为困难。当工作量大的时候这些缺点尤为明显。

因此公司现在迫切需要一种更加科学更加方便的应收账款管理系统。能够让企业及时判断每一个客户的信用强度，同时让公司各部门能够及时、准确的沟通，更加有效的管理应收账款。

（三）重视財务管理

公司同其他服装企业一样，只重视销售，财会部门仅限于报账和算账，没有更多参与公司经营决策。企业应重视财务管理，赋予财务部门以话语权，在资金筹集、利益分配、资金运营、应收账款回收等方面提供必要的数据支持，销售部门依据相关数据结合市场反应情况作出决策。

（四）加强考核，避免保护主义、人情主义

公司员工的薪酬与应收账款的管理挂钩，必然能够使应收账款管理变得更为容易和规范化。同时在实行应收账款绩效考核时，应根据区域客户销售质量、信用质量和当季区域任务进行综合考核，力保在完成计划销量的情况下实现应收账款的及时回收，防止过分重视应收账款造成销售量降低。也应该防止过分注重销售数量而造成应收账款的管理的复杂化。所以应该根据公司实际情况制定合理的应收账款绩效考核制度。

（五）设立专门的信用管理部门

目前公司应收账款主要由财务部门和维护部门共同负责，没有设立专门的信用管理部门。公司应该设立专门的信用管理部门或者信用管理经理一职，对信用管理部门的人员和设施进行专门的配置。并聘请第三方的信用管理机构结合公司情况进行指导，有效防止信用风险。

参考文献：

[1]崔立群.中小企业如何进行信用管理[J].辽宁广播电视大学学报，2010，（02）.

[2]张才明.论国有企业应收账款风险管理[J].现代经济信息，2011，（03）.

作者简介：刘鑫春（1976—），女，汉族，重庆人，攀枝花学院经济与管理学院，副教授，硕士研究生，研究方向：财务管理。