我国企业内部控制研究

刘秋丽

[摘要]随着我国改革开放的不断加深，社会经济得到了全面发展。这也进一步促进了我国企业生产力水平提升。近些年，我国各种形式的企业逐渐增多，生产规模逐渐扩大，企业生产经济活动取得了相对显著的成就。然而，在企业发展过程中同样存在一些问题，内部控制手段不完善，造成企业出现内部控制隐患，进而影响到了企业的长期发展。本文针对如何强化我国企业内部控制问题进行了深入研究与探讨。

[关键词]企业内部控制；风险评估

[中图分类号]F270[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）49-0087-01

1企业内部控制概述

1.1企业内部控制

企业实现内部控制主要是通过建立相关的专业性管理机制，并以此作为基础完成的预防风险与监管工作。这个过程中，企业可以采取建立过程控制系统，通过描述关键控制点以及相关流程形式，表现生产经营业务流程管理内容。

企业内部控制最先产生于2002年的美国，并在之后受到了国际国内的广泛关注。基于对我国企业发展需求的分析，我国相关部门在2008年6月，联合颁布了有关企业内部控制的基本规范，对企业内部控制行为进行约束与引导。随后，又相继出台了《企业内部控制应用引导》、《企业内部控制评价引导》以及《审计引导》等内容。进一步鼓励我国企业在发展过程中开展内部控制。

1.2企业内部控制的重要性

当前，我国社会经济的快速发展，市场经济环境下竞争日益激烈。企业想要在激烈的市场竞争环境中占据一席之地，需要不断强化内部控制能力与手段。只有这样才能真正实现企业经济增长。美国从最初开展内部控制其目的就十分明确，主要指向以不断完善企业的内部控制运行机制为主。

加强企业内部控制同样也是进一步促进企业健康发展的重要保障。当前，我国企业当中内部控制机制能力较弱，造成了一些不良现象的发生，例如公司高层管理者携款潜逃或者是非法使用公司财产情况。企业通过内部控制，能够有效杜绝这种情况的发生，提升企业风险自控能力，降低企业经营风险，杜绝不良现象的出现。

2我国企业内部控制现状

2.1内部控制机制缺乏系统性

由于我国企业采用内部控制方式的时间相对较短，企业当中高层管理者对内部控制认知程度不足，且不全面，造成了我国企业当中的内部控制机制体制缺乏系统性。

（1）我国企业当中绝大多数对内部控制认知程度不足。

（2）企业当中内部控制机制体制不健全，控制机制形成具有局限性，因此不能发挥最大功能。除此之外，企业当中并没有形成专门性的机构，对内控进行管理。这是我国企业当中内部控制机制体制缺乏系统性的最主要表现形式。企业当中缺少内部控制单位，造成了内部控制相关执行动作不可避免地落在了审计部门当中，但是审计部门职权有限，因此其无权对企业内部全部环节进行监督。这就使得内部控制机制体制建立，并无施展的空间。由此可见，企业当中内部控制机制体制实施举步维艰。

2.2“一股独大”

相对于西方国家企业而言，我国企业当中股权结构情况比较集中，往往是“一股独大”情况，且这种情况相当严重。“一股独大”造成的后果就是控股股东能够操纵上市企业的股东大会以及相关权力部门。除此之外，相关部门职能执行中，由于职责分工并不明确，在遇到问题之后，又存在相互推诿情况，使得监控管理不能得到有效的实施。

3我国企业加强内部控制的对策

3.1企业管理层应当重新认知内部控制的重要性

企业当中实现内部控制的前提是高层对其进行科学性认知，只有这样，企业才能从根本上转变认知水平。当前，我国的企业当中许多高层对内部控制的认识存在误区，使得企业在实现内部控制的过程中，发展受到了阻碍。基于这种情况，企业当中应当加强管理者学习，不断提升管理者与时俱进的管理理念，提升管理者认知水平，在此基础上对企业进行整体内部控制制度建立，转变员工对内部控制的认知水平，提升认知意识。

3.2建立健全内部控制

控制授权。其次，制定相关作业内容与管理办法等。并在此基础上制定相关正确处理任务的流程与办法。再次，加强会计工作，不断完善企业当中的会计信息系统建设，形成企业财会工作账务明确。另外，应当对企业内部进行积极宣传，令全体员工充分了解内部控制制度的重要性意义。最后，落实内部控制机制体制，企业生产过程中应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

3.3建立风险评估机制

企业当中充分开展具有针对性的风险评估工作能够不断深化内部控制效果，并在此基础上，提升内控效果。同时，企业想要进一步实现内部控制管理，还需要加强创新与改进内部控制内容，形成具有高水准的风险评估管理系统。企业采用先进机制体制能够正确认知多种风险，形成多角度风险评估。

3.4强化企业内部审计职能

企业内部审计作为内控当中一项十分重要的组成部分，对企业管理与发展具有十分重要的作用。内部审计能够有效反馈控制机制是否合理、执行力是否及时有效，并能够对两者之间的相互影响产生积极作用。但是，我国企业当中，绝大多数并没有设置专门的审计机构，因此，企业内部信息审计工作质量就得不到保障，相关部门的绩效考核也无法得到更加合理的评估。基于这种情况，企业需要通过设置内部审计部门，完成审计职能，为企业的长期有效发展保驾护航。

3.5企业外部监管

企业外部的监督对企业内部的控制有着一定的积极作用。目前，我国的外部监督主要包括社会审计以及政府审计两个方面。社会审计可以使企业对其内部的控制更加重视，对完善整个企业内部的控制具有相当大的指导性作用。政府审计对企业内部控制系统建设的监督，主要表现在对建立内部控制的法律规范以及对内部控制的建立和执行情况进行必要的监督和检查。

4结论

相对于西方国家，我国企业实现内部控制尚处于发展阶段，但加强内部控制措施势在必行。企业想要进一步提升内部控制能力与水平，需要在企业发展过程中不断学习国外先进的经验技术，结合国内企业发展环境特征与实际发展情况，实现经验与实际相结合的企业内部控制管理从而促进企业的快速稳定长期发展。

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