中小企业的资金管理模式探析

中图分类号：F275 文献标识码：A

摘要：随着中国企业集团规模的不断扩大，企业集团的管理显得相对滞后，这其中，尤以资金管理为甚，暴露出了诸如资金链条紧张、管理松散、缺乏统一高效平台、资金周转不畅等函待解决的问题。本文结合具体案例对企业集团资金集中管理进行了实证方面的分析研究，提出了相应的优化建议。

关键词：企业集团；资金管理模式；信息化；内部控制

一、 X集团的概况

X公司成立于1980年，是全国四家、山西省惟一一家具有煤炭出口成交权的专业外贸企业，是山西省规模最大的出口创汇企业。集团企业现拥有独资子公司28个，控股、参股及全员持股企业24个，煤矿10座，煤炭发运站（点）78个，形成了覆盖煤炭主产区、遍布重要运输线、占据主要出海口的独立完善的煤炭内外贸运销体系。

三十年来，几代人励精图治、锐意进取，创新中求发展，开放中创优势， 在做强做实原有煤炭产销业务的同时，成功转型高端装备制造产业，积极探索金融投资产业，形成了煤炭产销、机械制造、金融投资三大产业板块，成长为一家多元化、综合性的大型企业集团。目前，X集团拥有全资、控股企业六十余户.在山西省国资委成立以来的历年业绩考核中始终名列前三位。

集团业务目前已形成三大支柱产业，即煤矿产业、高铁轮对制造产业和金融投资产业。煤炭主业已形成覆盖煤炭主产区、遍布重要运输线、占据主要出海口的独立完善的煤炭内外贸运销体系，在全省煤炭工业布局中占有了重要的位置，与20多个国家（地区）的煤炭用户及众多国内用户建立了长期稳定的贸易合作关系。高铁轮对板块已建成投产我国首条世界水平高速动车组轮对生产线。

二、X公司的资金管理问题

1.忽视观念更新，在资金管理模式的构建中缺乏有力的理论指导。目前， 资金集中管理模式被越来越多的企业集团认可，但是在具体构建的过程中，很多企业集团仅从自身的组织设计、制度设计上下工夫， 忽视了思想观念的更新，忽视寻求有力的理论指导资金集中管理模式的构建。X公司的大部分人员受传统管理理念和惯性思维的约束，对资金管理工作的重要性认识不足，对管理创新的意识不强。

2.集团资金集中度不强，结算业务分散。集团公司应该实时归集各成员单位银行账户中的闲置资金。但是由于对成员企业银行账户缺乏管理，资金沉淀现象严重。X公司结算业务分散，各成员单位之间的资金使用存在旱涝不均的情况且成员单位在资金使用上存在诸多漏洞，使正常的经营活动陷入困境，直接制约了企业的健康发展。

3.缺乏强有力的信息技术支持，资金管理手段落后。ERP系统虽然已被企业集团广泛采用，但其资金管理模块并未得到有效开发，工作效率低，时效性较差，集团公司无法利用现有的信息系统实时动态掌握各成员单位资金状况。资金分散于企业经营的各个环节，现代信息技术则无疑是企业加强资金管理，提高资金使用效率不可或缺的支持条件。X公司资金管理手段相对落后，计算机设备陈旧，财务信息化技术应用较少，导致公司资金不能得到有效配置和不能提高其使用效率。

4.筹资管理不完善。由于目前资金集中程度不高，大多数国内集团未做到将整个集团的资金缺口集中并由集团统一筹资，而是采用集团总部对各集团单位的筹资计划进行审批，再由各集团单位在批准的筹资额度内向指定的对象自行筹资的方式，这样完全无法实现由集团统一筹资所带来成本节约的好处。X公司对子公司的资金管理模式不清，权责不明，资金管理体制不很规范、控制体制不太健全。

5.缺乏事前和事中控制。现金流是企业的血液，企业的正常经营需要企业的现金源源不断地流入和流出。由于缺乏对结算环节的全流程监控，合同流、物流与资金流未能有效衔接，企业集团无法从业务的源头上动态关注企业的造血功能，对现金流的预见性较差，这无疑会使企业集团的资金资源配置和资金运作陷入被动。 X公司对子公司的资金流向不能及时掌控，无法采取有效措施对风险进行控制，使得正常的经营活动陷入困境，直接制约了公司的健康发展。

三、X公司的资金管理对策

1.优化业务流程，提高资金集中程度。X公司的具体做法是实施三个统一，解决三大问题。三个统一是指“账证表统一，核算办法统一，会计制度统一”；解决三大问题是指清产核资、投资确权、解决遗留问题。X公司规定所有成员单位全部实行会计电算化，统一财务软件，统一科目代码，统一会计政策。会计核算统一财务软件，加强了对企业财务资金的集中统一管理，有利于提高企业财务信息的真实性；有利于提高企业资金运作的透明度；有利于提高企业资金使用的效益；有利于提高整个企业的管理水平，加快与国际经济接轨。

2.完善内部控制制度。X公司为规范和完善公司财务管理工作，确保会计信息的及时、准确、真实、完整，根据《会计法》、《企业财务通则》和《企业内部控制基本规范》以及其他有关财经法规、文件，结合公司实际情况，公司制定并通过了《财务管理制度》。此外，为加强公司内部控制，规范内部审计工作，公司还制定了《内部审计工作制度》。目前，公司与财务核算有关的内部控制制度已比较健全。

3.建立资金管理信息系统。X公司首先是建立集团系统内的局域网，将所有成员单位的财务全部联网。在此基础上，再实施三个联网，即财务系统与网络系统的互联、财务系统与业务系统的互联、财务系统与银行系统的互联。资金管理信息系统解决了信息收集、加工、处理、汇总的问题，使财务数据变成了动态的信息。

4.资金管理银行化。X公司分步骤实施了财务管理的改革创新，建立健全了会计核算电算化、财务信息系统化、资金管理银行化三大体系，盘活了存量资金，加速了资金周转，提高了资金使用率，每年减少银行贷款3亿元，节约财务费用每年递增，财务管理达到即时水平，为企业的正确决策提供了条件。

5.实施全面预算管理，提高资金使用效益。X公司在对年度现金流量预算静态分解的基础上，通过月度滚动现金流量预算的月度、周资金收支计划，对成员单位的资金收支计划进行动态控制，按日调度，确保资金运用的及时、高效；通过结算中心结算，降低资金沉淀，有效实现资金时间价值。将成员单位银行账户集中至结算中心，统一办理银行收支业务，以自动划款方式实现“限额”管理，确保资金的高度集中，将资金沉淀量降至最低。深化全面预算管理，强化预算刚性，用全面预算统领生产经营各环节，实现从战略、规划、计划到预算的有效衔接。

6.改革用人机制， 提高从业人员素质

X公司建立层次清晰、制度完善、全方位绩效考核体系，考核结果全系统通报并与薪酬挂钩，并将 6S管理纳入绩效考核体系，通过对标管理和精细化管理，提升基础管理水平。2014年，公司大力加强企业内部管理工作，全力推进财务、绩效考评、 6S管理体系建设。公司以全员为基础，以全过程为标准，以全方位为要求，将人、才、物全部纳入预算管理体系，统一协调配置内部资源。

参考文献：

[1]苗洁，浅论企业集团资金集中管理的必要性[ J]； 现代经济信息 ， 2014，2

[2]潘荣良，中国企业集团资金集中管理研究：[硕士学士论文]

[3]张子谨，中国企业集团资金集中管理问题研究：[硕士学士论文]

[4]田 辉《关于企业集团资金集中管理若干问题的探讨》：[硕士学士论文]2014，4.

[5]李中锋. 浅谈煤炭企业集团资金集中管理[ J ]. 现代企业， 2014， 1

作者简介：

李婷（1988-），女，山西孝义市人，研究生在讀，审计专业，研究方向：审计理论与实务研究。