企业构建内部控制体系时的误区与有效措施

李彬

【摘 要】随着市场经济的发展，竞争的激烈，各个企业内的现代企业制度也在逐步的完善。在企业内构建内部控制体系是完善现代企业制度的一项措施，内部控制体系可以协调企业内外关系，明确职责分工，保护资产的安全，帮助提高企业的运营效率，实现企业的战略目标。建立内部控制体系，促进企业的合法经营，规范企业的运作，及时的发现并解决问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。本文分析内部控制产生的原因，论述了内部控制体系的风险问题，并提出构建完善的内部控制体系的有效措施。

【关键词】企业；内部控制体系；风险；措施

一、企业中产生内部控制的原因和内部控制要素

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部控制来源于企业风险，在企业的生产经营中，会面临着企业的经营风险、管理风险等多种风险。在企业材料供应和销售上，如果企业所处的政治经济发生变化，就会造成材料和销售的脱节，造成企业风险。在生产方面，生产过程中的诸因素发生变化，例如机器设备、原材料、人力资本、资金等发生了变化，不能大量的进行生产，就会给企业的生产经营带来高风险。在销售方面，如果不能准确的把握市场信息，掌握消费者的偏好，那么市场的任何一个变动，都会给企业带来风险。为了预防企业风险，在企业的内部就开始实行内部控制。

内部控制体系包括包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。内部环境是企业实施内部控制的基础。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制体系中存在的问题

1.内部控制是由企业内的人员组成的，如果实行内部控制工作的人员没有做好本职工作，判断失误，发布错误指令等都会使内部控制体系失灵。

2.内部控制所控制的业务是经常发生的经济业务，不包括企业的全部业务，如果一些不经常发生风险的业务出现问题，内部控制就不能及时的发挥作用。

3.企业内部中的内部控制体系是各个企业为达到一定的经济目标而具体制定的，缺乏明确的规章政策，缺乏统一的管理。

三、我国中央企业内控制体系建设的不足

1.内部控制体系不健全

在中央企业内，对于内控体系认识不足，把内部控制体系的建设仅仅当做是授权审批，没有把内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素结合到一起，导致内部控制体系不健全。

2.执行力不强

在中央企业，内部控制只是流于形式，只重视体系制度的文字编写，忽视如何判断风险、执行制度等方面的工作。内部控制的实际执行力不够，导致内部控制只是成为一纸空文。

3.缺乏有效的监督

内部控制五要素中内部监督是非常重要的环节，内部审计是内部监督的实施者。在中央企业中，内部审计部门缺乏足够的独立性与权威性，机构的设置也不健全。审计部门在工作的时候只是局限于对企业财务记录的审核与监督，对于企业内部的方法过程关注较少，没有起到有效的监督作用。

四、构建企业内控制体系的有效措施

1.优化内部控制的環境

企业内的董事会、监事会、经理层、股东会之间要形成责权分配、权力制衡的关系。完善公司制度，健全公司机构。形成适合各个企业发展的管理哲学和经营风格。良好的组织机构可以提供清晰的规划，进行有效的控制、执行，可以促进各方面工作的有效展开。所以要设置合理的组织机构。

2.建立风险评估制度

企业要采用定性定量相结合的科学方法识别企业风险。在对风险进行分析、评估的时候要利用专业的人员、专业的团队按照规范的程序展开。根据风险的分析结果合理的制定相应的对策。综合运用风险规避、风险降低和风险承受等应对方式，对企业风险进行有效的控制。

3.规范控制活动

企业要系统全面的分析、梳理各项业务所涉及的不相容职务。防止弄虚作假的事情发生，各部门要各司其职，各负责任，相互制约。在审批授权上也要严格的把控，实行综合的控制措施，建立风险预警系统。

4.强化内部监督

内部监督是内部控制体系的重要因素也是重要环节。在企业内实行日常监督和专项监督，建立完善的内控监督制度。对与监督中发现的问题分析问题的性质和产生的原因，这就需要制定内控缺陷认定标准，根据标准制定方案，确保内部控制体系的建立和完善。

五、结语

随着市场经济的发展，竞争的激烈，企业面临的风险也越来越多，在企业中建立企业内部控制体系预防企业风险成为迫在眉睫的任务。建立内部控制体系还可以促进企业的合法经营，规范企业的运作，及时的发现并解决问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。风险是不断变化的，内部控制也是一个动态的过程，要不断的更新完善内部控制体系，确保企业健康的发展。

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