人民银行内部审计在风险管理中的作用

张新茜

【摘要】随着我国社会经济不断提升，人民银行管理体制也在逐渐深化改革，内部监督体制正在逐渐强化。在调整相应职能之后，先后完善、补充了审计办法与审计制度，主要包含重新定位内部审计对象，注重职能与风险部门的内控建设。但对于人民银行的内审状况而言，仍存在一定困难。本文主要分析人民银行内部审计的难点，分析人民银行内审在风险管理中的作用，提出一些改进建议。

【关键词】人民银行 内部审计 风险管理

一、人民银行内部审计的现状与作用

对于人民银行而言，内部审计是一种部门审计，主要承担经济的评价、鉴证、监督、整改与建议职能。近些年来，人民银行正在逐渐拓展审计范围，内部审计在确保央行能偶依法履行相应职责，确保资产安全，提升资金的有效利用率等方面，具有十分显著的作用。

首先，人民银行内部审计的现状。近些年来，随着人民银行的不断改革，如今已取得了良好的改革效果，主要表现在四个方面：其一，组织体系日益健全。人民银行总行通过内审司设置，在分行与省会中心支行等处，均设立内审处，地市级支行设置内审科，县级支行设置内审专员；其二，制度建设日趋完善。现阶段，人民银行已经构建了一套完整性、系统性的内审工作制度与内审体系，包括“内审工作制度”、“内审操作程序”、“干部离任审计制度”、“内审规程”等。同时，各中心支行均制定了与本单位实际相符合的内审细则与内审办法，实现审计工作的依法性；其三，审计工作日益规范，取得了良好的监督效果。对于内审机构而言，主要负责专项、离任、调查、履职、全面的审计，审计内容包含服务行业、内控制度与经营管理等领域，动态化监督、评价央行的职能履行状况；其四，内审新方法与新思路层出不穷。在改革开放历程中，人民银行不断创新，对于各职能部门，有效强化操作业务，建立监督与服务体系，实现内部风险防范，促进廉政建设的积极开展。

其次，人民银行内审的作用。经过多年实践，内部审计已经是人民银行的重要监督环节，包含了监督审计、检查审计、评价审计、控制审计、纠正审计、防范审计，处理一些审计违法行为，有效规范了内审管理行为，在人民银行各部门职责活动的全过程贯穿，在提升防控风险、完善内控机制等方面，具有积极作用。其一，内审是人民银行的重要监督手段，促进内部控制的有效性，强化内部管理，加强干部队伍建设，有效促进了央行的业务开展，促进央行依法、正确履行金融服務职能与货币政策；其二，在人民银行内部，经过内审干部的不懈努力，始终坚持开拓创新，在银行管理体系中占据十分重要的地位，是内部管理的完善、强化的内在需求，是人民银行领导层的最佳助手；其三，利用内部审计，动态评价各职能部门的内审执行状况，以提升内部控制管理，使上下层之间信息沟通渠道得以畅通。

二、人民银行内部审计的问题与难点分析

首先，内部审计问题。对于人民银行而言，多年来岁建立了由上至下的内部审计机构，明确了行长负责制度，然而内审部门由于地位不超脱，对内审效率、内审质量造成严重影响。主要包含如下问题：其一，内审独立性较差。由于内审部门的独立性较差，某些内审问题由于人情因素、干扰因素影响，正确意见、结论被抛弃，对内审权威性、内审质量造成严重影响；其二，缺乏内审权威性。由于内审权威性较差，对同级工作开展造成影响，增加了内审部门的调查、取证、检查与监督难度，按照审计结果作出的决定、意见，发生个人整改与部门整改；其三，由于内审缺乏事前预防与事中控制，侧重于事后检查，不能有效事前预防风险。其四，审计人员的结构化不科学、不合理，导致其综合素质整体不高。审计人员必须具备管理、科技知识，作为复合型人才，具有多元化知识结构、创新性的审计思维。然而我国目前审计结构组成现状，审计人员的结构组成普遍水平不高，结构化不科学，“诱惑”抵抗力较差，无辨别是非、风险的审计能力，某些审计人员的职业道德较差，无法拒绝各种“糖衣炮弹”，审计人员的各类违法乱纪行为逐渐增多，原因在于审计人员的结构化不科学、不合理，导致其综合素质整体不高，无法与新经济条件需求相适应；其五，审计手段较为滞后，审计检查方式陈旧。对于人民银行的内审，主要采取差错纠弊的方式，不能以风险导向为指标，有效防范、消除内控风险，对审计对象，不能给予全方位与多角度审计。

其次，内审难点。由于内审观念、内审方式较为滞后，监督力度较低，同级监督难以发挥作用。审计监督侧重于合规性审计，注重权力使用、工作规程监督，极少设计审计管理与审计成效。对于审计工作，侧重监督检查，而轻视评价与咨询，对于审计对象内控，工作成效评价与计划决策评价不足。同时，内部审计重点侧重微观层面，对于宏观分析、解决问题等方面较少。

三、人民银行内部审计工作的几点建议

对于人民银行内审工作而言，目前正由传统审计向现代化审计转变，人民银行内部必须与国际内审观念相符合，突出人民银行管理特殊性，有效强化内部审计方法，使内部审计在风险管理中的作用得以充分发挥。笔者认为，如何做到防堵漏洞，如何做到防微杜渐，是审计行业不断探索的问题，处于新经济条件下，人民银行审计工作的改革与创新，主要从如下几点入手：

首先，强化、重视审计部门的自身代理，健全相关的审计监控制度。针对审计关系而言，审计人同委托人之间是一种委托与代理的关系，由于风险严重不对称，使得代理人敢于违背道德风险、逆向选择。所以，审计业法律界定、同行监督，实现审计机关的交叉审计，是刻不容缓的问题。审计人员必须严格工作质量，加强自身的职业道德规范。

其次，强化审计机构建设，提升审计人员整体素质，树立审计新形象。根据我国的审计法，健全人民银行审计机构，以业务能力、知识结构、职业素质配置审计人员，必须慎重选择审计人员，在保证审计能基础上，要重视法律意识。同时，审计人员选拔，必须改变传统单一性选拔方式，采用复合型转换方式，特别重视审计人员非判断正误的辨别能力。强化审计人员培训，坚持科学发展观，加强廉洁建设，着力建立良好机制、创造良好环境、锻炼优秀人才的审计环境。

第三，强化审计法律建设。针对人民银行而言，法律的约束力极强，我国必须强化审计法律建设，有效借鉴国外的法律法规，建立中国特色、可操性强、高度运行的审计相关法律法规，尽早实现审计工作的法制化、规范化和制度化目的。同时，使法律得到正确贯彻与实施，只有贯彻、实施法律法规，才能有效发挥法律的效力、作用。

四、结束语

综上所述，审计机构作为人民银行的重要组成部分，在新经济条件下，面临了十分严峻的形势，人民银行必须不断自身审计监控制度建设，强化审计人员的整体素质，加强审计法律建设，做到事前防范风险，使人民银行内部审计在风险管理中的作用得以充分发挥。

参考文献

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