加强民办高校内部会计控制浅析

李爱娥

引言：本文通过阐述民办高校内部会计控制的必要性，分析了目前民办高校内部会计控制存在的主要问题。结合自己在民办高校的工作经验，提出了加强民办高校内部会计控制的几点对策，以期促进我国民办高校财务的规范化管理有所帮助。

一、新形势下加强民办高校内部会计控制的必要性

为促使各单位内部会计控制系统建设，财政部发布了一系列对我国内部会计控制进行规范的文件。目前我国一些上规模、办学基础较好的民办高校相继制定了内部会计控制，取得一定成效。但随着我国高等教育改革的深化，民办高校与公办高校之间竞争加剧，民办高校面临严峻挑战。因种种原因，民办高校的内部会计控制运行机制已不能很好适应其发展需求。因此新形势下加强内部会计控制已十分必要。主要体现在：一是加强内部会计控制有利于保证会计信息的真实可靠。二是目前民办高校办学经费不足，如何将有限资金投入到教学与科研，提高资金使用效率，促进民办事业更快发展，亦有赖于建立一个完善的内部会计控制系统。三是加强内部会计控制有利于有效防范经营风险，提高民办高校在市场中的竞争力。

二、目前民办高校内部会计控制存在的主要问题

目前民办高校内部会计控制仍存在诸多问题，主要体现以下方面：

1、民办高校管理者对内部会计控制认识不足

首先，民办高校资金有限，出于节约成本考虑，管理者认为没必要建立完备的内部会计控制。其次，有些管理者对内部会计控制本身存在误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致内部会计控制残缺不全。更有甚者认为会计控制不过就是一堆堆文件、手册，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理。

2、财务人员素质相对偏低

随着我国民办高校扩张的趋势明显，财务队伍也应逐渐满足其经济活动复杂化和多元化的现象。但现实却是：很多民办高校财务人员职业素养、业务能力没有与时俱进，财务人员素质偏低。主要原因是民办高校在用人机制上非常重视忠诚度，学校很多部门的多数关键岗位由家族成员担任；有些民办高校财务部门成了安置在校专家教授、领导的家属部门，这些人中很多没学过财务专业，其职业素质及业务水平可想而知。

3、内部会计控制制度设计欠缺乏科学性

大多数民办高校目前开始认识到内部会计控制的重要性，建立了相关制度，但从总体设计上仍缺乏科学性。例如习惯或满足于传统的财务管理模式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制。民办高校管理者财务风险意识淡薄，加之财务人员素质偏低，缺乏分析和防范风险的相应机制。在重大项目决策时，缺乏项目可行性论证， 没有相关的风险评估控制措施，盲目扩张，过度负债，使民办高校面临巨大的潜在风险。

4、内部会计控制制度不全面

主要体现在内部会计控制的内容不全面，如一些民办高校未建立对重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成资金浪费。

三、加强民办高校内部会计控制的几点对策

1、强化民办高校管理者的内部会计控制意识

要切实转变民办高校在会计内控方面的基本现状，首当其冲应从民办高校的管理者这一财务内控的责任主体的思想观念上进行转变。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实、完整性负责，建立、实施并完善内控制度是会计信息真实的制度保障，因而建立并实施和完善内部控制制度是高校管理层的主要职责之一。民办高校只有管理者高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。加强对民办高校管理者的内部会计控制宣传，提高他们自觉执行内部会计控制的意识。

2、全面提升财务人员素质

人是最重要的因素，人的素质、品质、能力决定了内部会计控制执行的效果。民办高校应充分重视以人为本的理念，全面提升财务人员素质。首先在培养人才上，不仅要定期对在岗人员进行业务培训，提高其业务水平。更要注重其职业道德及法制观念的培养，定期对财务人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，以充分激发他们积极性和责任感。其次要引进优秀专业人才。在聘用财务人员上，要制定严格的招聘程序，选择业务能力强且具有良好职业道德、素养的人才。同时对不称职或不合格者要及时进行调整，不能碍于情面，以优化民办高校的财会队伍。

3、强化对工程项目的内部会计控制力度

随着民办高校招生规模的扩大与快速发展，目前许多民办高校进行了新校区建设，这些项目关系到民办高校今后的发展。在工程项目建设中，容易产生决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。因此，对于重大的基建工程项目，从立项到竣工，应实施全过程项目管理控制和业务跟踪审计。具体可从以下方面着手：①项目决策控制。决策控制分为项目投资机会分析、可行性研究、项目建设书编制、项目的决策与评估；②项目概预算设计。财务人员这一阶段主要应对概预算的合理性、合法性、准确性等进行复核。③招投标控制。主要包括招标文件的编制、招标项目的技术参数、评分标准、标底计价内容、计价依据等；④工程款支付控制。财务人员应建立工程款支付环节的控制制度，对价款支付方式、工程量的确认等进行严格审核。⑤竣工验收与决算控制。财务人员要结合工程技术人员，对施工方提交的竣工决算书进行审核，编制竣工决算，及时组织决算审计。

4、重视风险评估，强化风险控制与财务预警机制

目前，民办高校的风险主要来自于学校优势学科不明显、生源质量问题、专家学者及优秀教师的流失以及财务风险等。其中从财务角度对风险进行评估，就是要建立一整套财务预警系统。为了合理保证良好的资金运转，必须设定一个合理的目标资本结构和合理的筹资渠道，维持适当的目标负债，避免陷入过度负债的怪圈。针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对风险进行全面防范和规避。

总之，加强民办高校内部会计控制制度建设，对提高其市场竞争能力、规范财务管理、防范会计违法犯罪、规避经营风险等方面都有非常重要的意义。民办高校内部会计控制是否健全，关乎成败，必须加以重视。

参考文献

[1]杨秀红，浅谈高校内部会计控制存在的问题及对策，现代商业，2013第二期.

[2]侯建，浅谈如何加强高校内部控制[J]；甘肃科技，2009.

[3]陈爱东、唐静。论高校内控制度的完善和财务风险的管理——基于内部治理的视角分析。会计之友，2009。（4）：42-43.

[4]夏云雨，谢子光.《企业内部会计控制相关问题研究》[J].合作经济与科技，2008（9）.

（作者单位：湖南信息学院）