企业税收筹划中风险规避问题之探究

道佳

[摘要]随着市场经济的快速发展，我国的企业纳税人逐渐将税收筹划作为降低税负的工具，从而最大限度的实现税后收益的最大化。虽然企业通过税收筹划为企业赢得了可观的税收利益，但是在采用税收筹划的过程中会存在许多风险，如果企业难以及时发现和应对相应的风险，将会给企业带来难以挽回的损失，不利于企业的健康发展。为此，对企业税收筹划中风险规避问题进行探究具有重要的现实意义。

[关键词]企业税收筹划；风险规避问题；探究

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）9-0133-02

所谓的企业税收筹划是指在国家税收法律的规定范围内企业对自身的内外部资源进行整合，让企业可以完成足额交税之后仍然可以得到一部分结余。伴随着企业所得税法的改革为内资企业创设的有利环境，企业要加强对有利环境的充分应用，促进自身的优势与相应税收政策的结合，实现对企业纳税的规划。同时，随着近几年相关法律法规的不断出台促进我国税收环境的不断变化，企业为了实现自身核心竞争力的提升，就需要更多的资金维持企业的不断运转，为获得更加充足的资金，企业一方面可以采用“开源”的方式，比如运用薄利多销的营销措施增加企业的市场份额，另一方面可以采用“节流”的方式，在此方式下企业除了可以从节约成本入手，还可以从节约税收成本入手，对税收进行筹划就显得尤为重要。为此，研究者就需要对企业税收筹划中的各类因素进行详细的分析，实现企业税收筹划实施的可行性，同时要提高企业纳税人对税收筹划风险的认识，将企业税收筹划的风险进行有效的规避。另外，研究者要针对企业税收筹划中遇到的问题进行深入研究，为其提供切实可行的参考意见，帮助企业渡过难关。

1 进行税收筹划的意义分析

1.1 纳税人可以促进自身利益的最大化

税收筹划在企业中的实施，可以帮助企业纳税人减少自身需要交的税款，实现企业自身财务利益的最大化。另外，企业通过利用税收筹划可以对多种税收方案进行分析和比较，将其中对自己最有利的纳税方案挑选出来，从而实现企业的现金和本期现金流出的减少，让企业拥有更加充足的可支配资金，为企业的发展提供更广阔的空间。

1.2 促进企业资源的配置优化

在市场经济体制下，资本的流向往往由利益的高低决定，利益最大的行业对资本的吸引力最强，从某种角度上讲资本的流动从一定层面上展现了整个社会资源的流动配置。为此，企业在运用过程中，要正确对待税收筹划人员的意见加强对税收影响的认识，不断提升企业的财务利益和纳税人的税后利益。同时，企业要向规模经济的方向发展，加强对资本的吸引和运用，实现对社会资源配置的最优化。

1.3 促进税收法制的实施和掌握

企业要想实现财务利益的最大化和税收支出的减少就必须加强对税收筹划的运用，而税收筹划只有加强对税收法规和最新政策的分析和理解才能实现上述目的，比如当国家的法规和政策一旦发生变化时，税收筹划人会站在纳税人的利益角度进行分析，提出相应的应对措施保证纳税人的利益最大化。因此，从税收法制的角度进行分析，一方面税收筹划的实施可以促进税收法律的更好贯彻，另一方面企业进行税收筹划时可以及时发现相关法律法规存在的漏洞，让税收机关及时地认识到问题，促进税收法规的健全和完善。

2 税收筹划的特征分析

2.1 税收筹划具有政策导向性

国家可以通过对税收的调整实现对经济的控制，通过出台相关的税收政策，对企业的征收税额做出调整，利用税收政策导向性功能对纳税人的行为进行指导，进而实现国家对社会的治理和宏观经济的调整。

2.2 税收筹划的合法性

合法性是税收筹划的最基本特点，主要是因为税收筹划是在税收法规的约束下进行开展的，是符合国家税法法律法规的相关要求的，并没有在操作过程中存在违法违纪的行为。另外，通过对税收筹划的概念进行分析，发现税收筹划的前提就是遵守法律法规，杜绝违法犯罪行为的发生。因此，纳税人要提高法律意识，加强对法律法规的学习，特别是要熟练掌握相应的税收法律，对违法与不违法的界限进行明确的界定。

2.3 税收筹划具有明确的目的性

企业通过运用税收筹划可以对纳税风险进行最大限度地规避，有效地帮助企业减轻税收负担，让企业可以充分享受到合法权利和获得利益的最大化。另外，企业在开展税收筹划时，选择和安排工作的最终目标都是为了实现对税收成本的节约，进而保障企业的合法权益。

2.4 税收筹划具有普遍性

企业进行税收筹划是普遍存在的经济现象，或许因为国家和地区的不同，税收制度存在差别，但是其存在的倾斜政策都为企业的税收筹划提供了广阔操作空间，比如世界知名企业都拥有高级税务专家为其不断地进行税收筹划工作，再比如社会上普遍存在的审计师事务所、会计师事务所、律师事务所和税务代理机构都可以为企业提供专业的税收筹划工作。可见，税收筹划工作是具有普遍性的。

2.5 税收筹划具有专业性

税收筹划的根本就是纳税人在实际操作中对税法的运用，对专业知识要求较高。一方面，企业的税收筹划人员需要对财务会计制度和相关的法律法规进行熟练的掌握，根据实际情况做出准确的计划和安排，达到为企业节约税收成本的目的；另一方面，从事税收筹划的专业结构，要具备更加专业知识和技能。

3 企业税收筹划产生风险的原因

3.1 国家政策产生的风险

在进行税收筹划是筹划者往往对国家政策进行运用，但是由于国家政策存在的不确定性会给税收筹划带来风险，主要表现在几方面：其一，政策变化带来的风险，主要是因为国家政策缺乏时空性，在不断变化的经济环境中凸显出实效性。但是当政策的变化没有超出预定的范围，仍然可以达到既定的税收筹划目的。其二，政策选择带来的风险，主要表现在税收筹划人员对政策风险的错误选择，出现错误的理解偏差。

3.2 企业税收筹划人员纳税意识淡薄产生的风险

企业纳税人的纳税意识强弱在一定程度上决定了税收筹划风险的大小，当企业具有较高的纳税意识和税收筹划目的时，可以对风险进行有效规避。

3.3 变化的经济环境带来的风险

企业的税收筹划工作不仅与税收政策有关，还与相关的经济环境有密切的联系，比如国家为了促进经济增长会出台优惠税收政策，为企业进行减税；反之，对企业的税负造成不稳定的影响。另外，加之税收环境的变化也增加了企业税务筹划风险。

4 如何帮助企业在税务筹划中规避风险

4.1 通过对政策的学习提高规避风险意识

其一，对税收政策进行准确把握。企业进行税收筹划时涉及了税率、纳税人和计税依据，对其进行全面的了解对税收筹划工作具有现实意义，只有对其进行全面的了解才能提出最优的规避风险方案，实现企业财务利益的最大化，保证税收筹划工作的顺利开展。其二，对税收政策变动进行密切关注。企业要想获得利益的最大化则在进行税收筹划时不仅要考虑经济环境的发展趋势，还要时刻关注国家政策的变动，及时掌握政策变化的内容，提出最优的税务筹划方案，对各部分利益进行平衡。另外，由于我国税制的建设还不够完善和税收政策具有实效性，对税收筹划人员提出了更高的要求，不仅要对税收政策的实质进行领悟，还要时刻关注财税政策的变化，及时对税收筹划存在的风险进行规避。

4.2 企业管理层要提高规避风险的意识

企业的管理层要认识到对纳税风险管理的重要性，不仅体现在制度上的重视，更要体现在思想意识的重视，这是因为税收筹划的目的具有特殊性，客观上是存在风险的。为此，企业领导要对风险提高警惕，对风险产生的原因进行认真分析，进而提出有效的风险规避措施，将税收筹划中存在的风险危害降到最低。

4.3 提高税收筹划人员的专业素养

税收筹划作为一项对技术要求极高的策划活动，往往需要筹划人员具备极强的综合素质，加强对税收知识、法律知识、财务知识和金融知识的掌握，提升自身的专业素质、项目谋划能力和经济发展预测能力，进而胜任企业税收筹划工作。对税收筹划人员的专业素养进行提高时不仅要依靠其自身的发展，更要促进纳税人素质的提升，因为只有提升了企业纳税人的素质，才能促进税务筹划工作的不断完善。

4.4 保证税收筹划方案的灵活性

经济环境在不断的发生变化，为了适应不断变化的经济形势国家定会对税制和税法做出调整、对国家政策做出调整，为此企业在制定税收筹划方案时要从自身的实际出发保证方案的灵活性，对税收筹划方案进行不断的调整和完善，让税收筹划方案适应经济环境，对税收筹划中的风险进行有效规避，为企业带来最大的收益。

4.5 进一步改善税企的关系

在进行税收筹划时，企业要加强与税务机关的联系，对当地税务征管的要求和特点进行准确的了解，因为税收政策往往具备一定的弹性空间，并且不同地域税收征管的方式存在差异，需要在税收筹划中准确把握力度。为此，可以从几方面促进税企关系的改善：其一，税收筹划人员正确使用财务知识，对当地的税收政策规定进行不断的学习；其二，加强与当地税务机关联系，及时获得最新的税收政策，在税收筹划中把握主动性。

5 结 论

在企业的经营过程中税务筹划的价值逐渐被认可，企业更应该加大对税务筹划存在风险的认识，最大程度的规避风险。为此，企业在进行税收筹划时要具体问题具体分析，及时对存在的风险提出有效的规避措施，最大限度保证企业赢得利益。

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