浅析加强事业单位内控制度建设的必要性

朱晶淼

摘要：我国事业单位一直都保持着良好的发展状态，不过从近几年看来，事业单位的内控制度建设还存在很多问题，在管理上远远落后于企业。为了改变我国事业单位发展的现状，单位自身要结合实际情况对内控制度作出合理计划。本文主要分析目前我国事业单位内控制度上存在的缺陷，针对这些问题提出具体的解决措施。

关键词：事业单位；内控制度；建设

事业单位的内部控制对其自身的发展非常重要，它实施的主要目的是使会计信息质量得到提高，并保护好资产的完整性和安全性，同时还要对单位的规章制度和管理政策的执行进行监督。事业单位内控制度的合理实施具备很多优点，它能够实现对单位的高效管理，降低单位风险。

一、加强行政事业单位内控制度建设的必要性

（一）加强和完善行政事业单位内部控制是会计信息质量的保证。内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。

（二）加强和完善行政事业单位内部控制是保护财政资产的需要。行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使财务工作有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。

（三）加强和完善行政事业单位内部控制是依法理财的关键。为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、我国事业单位内控制度的现状

我国的事业单位在发展的同时也暴露出一些问题，如果这些问题得不到解决，事业单位就难以实施长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。我们经过仔细分析发现，我国事业单位内部控制主要存在以下几个方面的问题：

（一）内控制度没有系统的管理制度

事业单位的内部控制制度很不健全，虽然大多数单位都设置了内控制度，但是里面的管理内容很零散，没有形成一套系统的管理体系，单位的各个工作环节仍然无法受到控制。

很多单位内控制度的建立如同摆设，一味追求形式主义，没有考虑实际意义，使单位的内部控制制度无法充分发挥作用。甚至有的单位完全忽视内控制度的存在，对它的认识不够深刻，内控制度被行政命令所替代，这些现象表明我国事业单位的内控制度不够系统。

（二）单位对内控制度尚未形成深刻的认识

领导作为事业单位的核心人物，一旦对内控制度的认识不足，就会对整个单位的管理造成负面影响。我国的事业单位正是由于领导人对内控制度知识的缺乏而导致单位管理难度大，领导主要把管理力度集中在对财政部门的预算控制上，他们认为这样就能实现对单位的内部控制。单位负责人对内控制度的含义形成了一种误解，导致内控制度建设出现了混乱的局面。

（三）财务制度把关不严

事业单位的财务制度建设存在很多问题，使用资金没有节制，资金花销去向不明，年度预算不严谨，不仅不能合理利用有限资金，而且还会出现超支状况。财务部对收人和支出上的管理也不严格，由于没有设定一个确切的支出范围和标准，导致大量资金被人挪用，很多资金被花费在不合理的项目上，造成了大量资金的浪费。财务部对财产的管理也极度不合理，他们利用事业单位在会计上不需要成本核算这一漏洞，便放松了对实物资产的管理，单位购买一些低价产品，将其算作支出，领用不办任何手续，财产的清查制度又不够健全，很多资金去向无法核实。

（四）内控人员不具备良好的专业素养

事业单位内控制度的实施是否能够取得有效成果很大程度上取决于内控人员的专业素养。财务部门是内控的核心力量，要想完善事业单位的内控制度，就必须提高财务人员的职业素质修养，使他们的知识结构得到丰富，他们还需要锻炼自己的学习能力，拥有良好的沟通能力，具备创新性思维。从实际情况上来看，事业单位的财会人员在素质上并没有得到提升，影响了内控制度的实施效果。

（五）内控人员执行能力差

事业单位制度的不合理也会影响内控制度的发展。由于领导者才具有单位的人事任免权，这就导致内控制度的监督作用无法得到充分发挥。很多单位也存在审计部门，不过它的监督力量太小，还是不能改变单位内控制度的现状。有些事业单位重视业绩考核，甚至为了完成目标做一些虚假的工作报告单，审计人员可能经受不住上级的压力，做出违背职业道德的行为，内控的监督作用也就无法体现出来。

三、改善事业单位内控制度的措施

事业单位内控制度的建立在短期内是无法完成的，它需要单位对自己进行反思，找出自身在内部控制上的不足，然后才能实现其稳定发展。

1.内控人员职业素养的提升。内控人员的职业素养对事业单位内部控制制度的建设非常重要，内控人员必须具备专业知识与职业技能。爱岗敬业是内控人员必须具备的最基本素养，另外，内控人员还要具备相关的法律法规知识，单位要定期对内控人员进行专业培训和思想道德教育，以此来提高内控人员的专业素养，这对内控制度的有效实施会产生很大作用。

2.建立合理的内控制度。内部控制的实施离不开合理内控制度的指导，内控制度必须具有良好的沟通渠道、有效的合作与协调体系等条件才能让其实施具备有效成果。在组织机构的设置上，内控组织要与财务的业务流程以及经费管理制度相适应，这样的组织结构对工作效率的提升和专业分工有很大帮助，并且能够实现组织结构之间的相互影响和制约，有利于发现各自的利弊，形成良好的监督体系。

组织结构的构建要遵循三个原则，第一个是工作的高效率原则，工作人员要在保证结果公正的前提下实现运行的高效率，将内部信息进行及时的转达，否则会错过良好的发展机会。第二个是岗位分明原则，单位要将互相没有直接联系和影响的岗位进行分离，使它们履行各自的职责。第三个是公开原则，单位要对其内部结构的运作完全公开，以便对内控制度的运行进行监督。

3.内控人员要加深对内控制度的理解。事业单位的领导者要强化培训机制，带头做好模范作用，对内控制度的认识要加深，不能滞留在浅层面，培养员工的内控意识，创造良好的内控环境，树立内控意识对内控制度的建设会产生积极影响。

4.强化内控制度的监督管理能力。审计部门是内控结构的核心部分，事业单位内控制度的建设要以做好审计工作为前提。加强部门的审计工作，使审计人员更具专业性和独立性。内部的审计制度还需要进一步完善，单位要对其加强监督，实现信息质量的有效提升，将内控监督工作落到实处，如果在监督执行过程中发现了问题，要把实际情况立即上报给相关部门，内控制度的监督工作还有待加强，只有将监督工作做到位，才能保证内控制度的正常实施。

四、结束语

内控制度的建设对事业单位的发展有很大推进作用。本文分析了我国事业单位内控制度的现状，指出了其中存在的一系列问题，并针对这些问题给予了解决方案。内控制度的建设得靠单位自觉，合理的内控体系对事业单位的管理和服务水平有很大促进作用。（作者单位：沈阳市于洪区国库收付中心）

参考文献：

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[2]李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制[f31.生产力研究，2010（2）一30]一