电网企业财务内部控制研究

王军沂

【摘要】近年来，电力行业陆续披露出不少经济上违法违纪的问题，虽然产生的原因是多方面的，但其中重要的因素就是企业的财务内控制度不完整，监控失位。为规范企业财务管理，防范风险和提高效益，必须加强企业财务内部控制建设。

【关键词】财务 内部控制 风险

一、财务内部控制的概念

财务内部控制是在财务内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，是企业内部控制的重要组成部分，在企业生产经营活动、每个工作环节中，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。

二、电网企业加强财务内部控制的必要性

电网企业作为关系国民经济命脉的重要行业和关键领域的企业，具有投资大、设施分散、资金密集的特点，如果管理松弛、内部控制缺失，不仅浪费资源，也极易滋生违法犯罪行为。因此，电网企业急需加快财务内控制度的建设，必要性主要表现在以下方面：

（一）国有资产管理的必然要求

国资委《关于加快构架中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价（2012）68号）文要求：各中央企业高度重视内部控制工作、统筹协调，周密部署，抓紧推进内部控制建设与实施工作，采取有力措施保证内部控制有效执行，推动经营管理水平不断提升。

（二）现代企业制度的重要内容

建立现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础，也是电网企业改革的方向，其核心内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制，而财务内部控制则是企业自我约束必不可少的重要内容。

（三）财务内部控制是企业财务计划实现的保证

企业财务管理的目标是通过企业财务计划的实现，要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。

（四）防止经济犯罪的有力措施

大量事实说明，权利未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了财务内部风险控制制度建设的必要性。

三、企业财务内部控制的要点

（一）人员素质控制

按照岗位职责要求编制岗位说明书，规定任职条件，从工作经验、专业能力、综合素质等各方面对人员素质控制。

（二）职责权限控制

企业从领导到一般工作人员，应有明确的管理职责，清晰的事权与财权，严格的审计与监督。

（三）业务流程控制

整理规范现有流程，持续审视和优化流程，必要时流程再造，使每个流程都可以从头到尾由一个职能机构管理，做到机构不重叠，业务不重复，达到缩短流程周期、节约运作成本的作用。

（四）会计程序控制

严格遵守《内部会计控制规范》对会计核算程序和控制规则的规定，按要求进行会计岗位设置、分工，实现职责清晰，不相容岗位相互分离、制约和监督。

（五）投资权限控制

对投资规定严格的审批程序，职能部门按程序工作，在投资论证基础上进行严格的审查，必然会制约乱投资行为，提高投资可靠性。

（六）财产物资控制

對企业非实物资产应明确相关部门职责，定期核对、分析，并采取措施催收，防止因超过时效或债务人原因形成呆坏账；对实物资产应制定管理制度，明确有关部门职责，严格规定新增、变动、处置等报批程序，并进行定期清查。

（七）审计监督制度

内部审计部门是企业经营工作的专职监督机构，工作的重点应放在内部控制体系的评审方面，即首先审查各经济组织的内部控制制度是否科学、严密，再抽查一定数量的经济业务看是否符合内控规定，从而对审计单位的内控体系作出评价，对存在的问题督促其完善。

四、电网企业如何做好财务内部控制

（一）制定完善的财务内控制度

内部会计管理控制制度是指以财务管理工作为核心，与财务活动的合法性、资产的安全性、会计信息的真实性和完整性等有关的控制。

（二）科学管理和维护财务内部控制制度

1.结合企业内部的财务管理制度、其他各项管理制度及企业的业务流程进行对比测试，找出企业管理制度的关键点、内部业务流程的关键点、控制制度的控制点，分析三者间是否缺漏，三者间公共部分的点集、两两相交的点集及相互独立的点集。

2.经过了测试后的财务内部控制制度在实施过程中将不断地进行持续性的改进和测评。

3.财务内部控制制度与企业内部流程相交的两个圆中，让两者交集掌握在合理的范围内是内控制度管理成本控制和业务风险防范两者权衡的重要结果，是实现财务内控制度有效和效益的关键。

4.企业的内部流程会随内部机构的变动而改变或随业务性质的变化而变化，财务内部控制制度应根据业务流程点及他们相关交点集的变化而不断持续变化。

（三）建立风险库、实现风险管控一张网

作为电网企业实行集约化管理和一体化管理，业务流程与风险点具有共性，建立完善的共享风险库，形成统一的风险防范作业标准，实现风险管控一张网。

（四）设立财务风险管控指标

与经营管控指标结合设立相应的风险管控指标，以此考核下属企业与相关业务部门，来保障企业的业务需求，又可防范风险。

（五）防止财务内部控制制度的过度复杂化

1.复杂化的内部控制制度带来管理的低效和管理成本的上升，企业需要在内部业务流程中进行重新整合和分工，让不相容职务分离的同时让同质性业务的流程尽量精简合并，同时借助电子信息化的方法来避免错误和失误的发生，来改变控制的节点，以实现内控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是从逃避风险的角度来做一味的增加控制节点。

2.组织结构的扁平化将带来业务总体控制点的减少，使业务流程趋向更加的合理高效，通过建立授权和分权的管理，增加违约和违责的机会成本，将可能实现管理和内部控制效率的上升。

3.非重要业务的关键流程尽量避免出现重复交叉控制，否则将引起管理资源的浪费，争取每一种风险只需一个控制环节或控制点就能实现，每种风险内容不出现交叉。

五、小结

电网企业财务内控制度的完善过程是伴随整个企业制度的发展而动态地持续的改进过程。财务内控制度在一定时期内是相对稳定的，但不是一成不变的，有一个与其他管理制度的不断融合，改进的过程，会随着企业其他管理制度的完善而变得精炼，也可能随着业务流程的改造而变更，变得更加深入精细。企业财务内控制度与其他管理制度的配合最终的效果是降低企业的内部管理风险的同时提升管理效益，使企业的整个管理制度变得合理、高效的。

参考文献

[1]陈业菊.企业集团财务控制模式选择研究[J].产业与科技论坛，2008.

[2]郑芳.集团公司财务控制问题研究[J].商场现代化，2008（5）.

[3]吴春明.内部控制制度的检查[J].财税涉税风险管控，2011（05）.

[4]朱加申.集团风险管理应该是一体化风险管理[J].财税（CFO新世界），2011（06）.