应收账款日常管理问题研究

张姝 李平

摘要：应收账款作为现代企业经营管理的关键环节，越来越多的企业已经开始注重提升应收账款的管理水平，能够有效对应收账款规模进行控制、回收期限进行规范的企业能够有效降低经营风险，本文针对现阶段企业应收账款日常管理工作进行分析，找出应收账款日常管理工作不足之处，并针对问题提出对策建议，旨在完善企业应收账款的日常管理水平，最终降低企业经营风险、提高企业的盈利质量，在激烈的现代市场竞争中占得先机。

关键词：应收账款;日常管理;问题;对策随着我国市场经济的发展，企业间的竞争日趋激烈，能够在最短的时间内有效占据市场份额已经成为各企业提升自己市场竞争能力的首要目标。而部分企业为了市场竞争而盲目扩大自身在经济市场中所占的份额，通过以信用方式对外进行商品的赊售，以此增强企业间竞争优势、增加本企业的营销收入。在这其中，必然会在一定时间段内导致企业出现大量的应收账款，而这往往影响了企业的正常经营和稳定长期的发展。就目前来说，我国的信用体系建设尚不完善，使得企业在进行赊售的过程中，存在着较大的风险，影响到企业的健康发展，故企业运用合理化的管理对策在加强对应收账款的日常管理中显得尤为重要。

一、企业应收账款的相关理论综述

（一）应收账款的概念

应收账款在不同时期有不同的内涵，而根据现代市场竞争环境和企业对于应收账款管理的内容，应收账款是指企业支付了商品或劳动以后并没有从消费者（个人或公司）取得应有的劳务报酬，所以应收账款的实质是一种企业债券，同时表示企业资金的合理占用，即企业在其正常的销售活动中，付出劳务或商品而资金尚未回收，而资金流作为企业生存与发展的重要依据，应该按时、按规模的进行回收来保证企业的正常生产活动，避免因现金流断裂而影响企业的生产经营。合理的应收账款管理既能够保证企业市场竞争力的提升，同时能够对企业的现金流进行控制，所以加强应收账款的日常管理工作对于企业的生存发展至关重要，若应收账款管理不当，出现坏账等情况出现，企业不但付出了额外的成本，同时自身的资金安全也无法得到保证，随着市场竞争的加剧，越来越多的企业已经饱受应收账款回收困难问题的折磨，所以企业应该提高应收账款重视程度，保证应收账款的回收。

（二）应收账款的作用

应收账款在企业发展中具有重要作用，它是企业资金的一部分，作用主要体现在生产经营中，只有应收账款回收，才能为企业的资金安全提供保障，促使企业安全生产，促进企业的快速发展，为企业的发展提供经济支持，应收账款的有效管理对于企业竞争能力的提升具有显著的促进作用，一般情况下作用主要包括如下三点：

1、商业竞争

增加销售企业财务中出现大量的应收账款主要是由商业竞争产生的，当前市场竞争比较激烈，企业为了促进发展，通常会采用产品促销的方式，大部分会采用赊购的方式购买商品，产品销售企业就会出现大量的应收账款。

2、减少存货

过多的存货对企业的发展极为不利，存货作为企业的一种资金，资金灵活运转，才能提高经济收益，为了保证企业不支付过大规模的库存成本，企业通过应收账款销售的方式，保证吸引客户来实现自身存货规模的降低，而应收账款的实质则能够协助企业将存货转变为可收回的债权，有利于存货的折现，对于企业发展将起到促进作用。

3、贷款融资

应收账款作為企业可确认的资金收入，可以增强企业的经济实力，企业可以凭据这个条件向银行贷款融资，随着市场竞争的激烈和信贷条件的不断紧缩，企业特别是中小企业获得信贷的能力逐渐下降，若企业对于应收账款的管理与控制工作掌握较好，企业能够依此获得银行信贷资金，有利于企业的长久发展。

二、应收账款日常管理问题分析

应收账款是企业在生产经营的过程中，采取信用的方式将企业的产品外销出去，或者是提供劳务等形成的尚未收回来的资金，赊售商品是一种商业信用的形式。通过上文的分析能够看出，通过应收账款实现的企业赊销能够有效提升企业的市场竞争能力，增强与客户的粘稠度，对于企业发展应该起到积极的促进作用，但是由于我国信用体系还没有建立完善，因此，企业采取赊售的方式，大大增加了企业的应收账款以及企业经营的风险，给企业应收账款的日常管理工作带来了困难。

（一）信用评价体系缺失

企业在进行信用销售之前，应该对信用销售的客户有全面的了解，包括客户的信用等级、资信度评估等，以防止信用销售形成坏账，从而引起企业经营风险。但是由于相关信息机制的缺失与企业对于消费者信用评价重视程度的不足，信用评价机制的建立在我国基本没有实现，有的企业还没有建立科学、合理的信用销售流程，也没有建立起专门的信用规范约束制度。上述条件的产生对于企业经营风险的控制将起到消极影响，而且在现阶段企业应收账款控制工作中，企业的管理层与销售人员对于账款管理的影响程度非常高，若领导和销售人员缺乏主观判断意识，就可又能造成信用销售状况不良的现象。即使当前我国已逐步树立了市场信用观念，但是，企业信用体系和制度的不完善，导致我国企业在进行信用销售上缺乏信用决策系统，这造成企业应收账款日常管理水平的难以提升，经营风险与财务风险不断加剧。

（二）账款管理水平低下

由于我国企业特别是民营企业在现阶段自主经营管理模式相对深入，企业对于自身经营发展模式的控制直接影响企业兴衰，这种经营管理模式使得企业拥有自主的经营权和自主权，给企业提供了广阔的生存和发展空间。但是，这样的管理方式对企业缺乏相应的引导机制和管理机制，导致企业在经营的过程中，任意而为。例如，有的企业为了自身的利益，在还没有对客户的经营情况、资产、信用程度以及生产规模没有进行调查和掌握之前，就把商品赊给买方。甚至有的为了追求报表的高收入，制造虚假的利润，这种不加选择的放宽信用政策，大大的加大了企业的应收账款的风险。而由于部分企业的会计从业人员自身职业技术掌握水平比较低，对于应收账款风险的分析与控制工作能力不足，对于账款划分与评价也不够科学，有的企业还存在用应收账款户代替投资金的情况，使得企业的经营状况不能明确的反映出来，出现严重的资金周转问题。

（三）应收账款总额过大

一些企业为了实现销售规模的扩大，对于应收账款规模控制的能力不足，造成企业应收账款规模超过了能够承担的最大范围，同时财务工作部门对于账款的管控能力不足，无法准备划分账款的机会与风险，企业的应收账款规模难以得到有效控制，最终造成账款规模超过限制，增加企业的经营风险。同时，在应收账款的日常管理中，相关的管理人员也找不到相关的负责人，不知道应收账款应该从而收起，甚至有的应收账款对象已经面临破产，企业对此也不了解;还有的应收账款由于年限过久，当时企业的负责人已经辞职了，当前的负责人员对此也不了解，找不到相应的负责人把应收账款追回来，使得企业的应收账款总额居高不下。

三、对企业应收账款管理水平提升的建议

（一）加强销售合同管理

针对现阶段企业应收账款管理不当的现状，企业应该首先对销售合同进行有效管理，除能够现金结算的商品或劳务销售，企业应该与客户签订正式的购销合同，同时加强对于合同的有效管理，合同中对于账款的规模和期限进行明确规定，当客户存在超期欠款则可以凭借购销合同进行索要，使应收账款的管理有凭据可以利用。其中，销售合同要确定其合法性，其中的各个要素必须符合国家的法律规定，明确的标注出账期、付款形式，赋予违反账期的违约责任要标注明确、清除。

（二）完善信用调查机制

针对现阶段客户信用调查不够全面的现状，

企业在进行应收账款特别是大规模应收账款合同签订之前应该对客户的信用进行调查，只对信用较好的客户进行赊销，信用不好的客户则只能通过现金进行交易，保障应收账款的风险得以有效控制。并建立起相应的信用档案。对于经常和企业合作客户，要建立起相应的档案，完整的记录买方信用情况;对于新发生业务的客户，要对该客户所在的公司进行信用调查，做好信用评估的工作，并制定起合理的信用政策。企业为了最大程度的降低企业的财务风险，还要对经常合作的客户建立起动态的监督体系，实时的监督客户资产情况。企业在向买方销售商品之前，还要对买方的资产和信用情况进行调查，在确保买方的资产和信用合格以后，再给内部申请批准，待内部审核完以后，才可以向买方销售商品。

（三）重视账款回收工作

在我国企业的应收账款管理工作中，账款的索要往往是通过销售员进行的，由于销售员与客户关系较好，账款回收可能出现一定问题，所以企业可以成立专门的应收账款催收工作小组，避免应收账款的催收出现人情关系等。如果是因为销售产品存在质量问题而为付款的，对于这种情况，应该及时的告知企业相关部门的管理者，与领导进行商议，争取主动解决双方的纠纷，尽快的收回资金。由于买方企业短期资金存在困难的，要经常的和买方进行联系，了解买方的经营状况，不能急于求成，为下次的再销售打好基础，赢得客户，确保企业在市场中的份额不受影响。对于频临破产的企业，清收小组要在企业破产之前增加讨债的力度，尽可能在企业破产以前把应收账款收回来;而一些确实无法偿还应收账款的企业，企业可以通过其他方式索要欠款，例如资产清偿等方式最大限度的降低自身的损失。

（四）加强赊欠期限管理

现阶段部分企业对于应收账款期限的管理不够完善，账款期限也被称为信用时间，一般情况下信用较好的企业信用期限也比较长，初次合作的企业信用时间相对比较短，但是过短的信用期限有可能降低客户的购买欲望，对于企业市场竞争力的提升可能造成消极影响，所以完善信用期限的管理工作对于企业发展至关重要。在此基础上，企业应该完善信用期限的确定，信用期限应该结合客户的信用程度来综合判断，由于赊销是以企业的资金或存货作为基础的，所以企业在确定信用时间时首先应该考虑该交易企业自身所承担的资金压力，当信用时间超过了企业的承担范围，则该笔交易对于企业来说是有较大风险的，应该考虑进行调整。信用时间的确定还应该与企业当期资金流动情况进行比较，当企业当期资金比较充足，且客户资信状况良好时，企业的信用时间可以适度延长，若企业应该承担了较大规模的应收账款压力，则当期的信用时间应该有所缩减甚至不再进行赊销，时间与规模的控制应该综合市场竞争情况与企业自身资金情况进行综合调整，实现企业发展的科学性。

总结：

根据上文的分析不难看出，在激烈的市场竞争中，应收账款管理水平的高低直接影响企业竞争力的提升，但是管理出现问题则可能制约企业发展、提升资金管理的风险、最终降低企业的盈利质量，所以企業应该加强应收账款的日常管理工作，推动应收账款发挥其积极作用，通过本文的研究能够看出，建立健全的信用评价机制、完善日常管理工作、重视账款回收、合理确定账款期限都是应收账款日常管理的重要组成部分，企业应该不断增强自身应收账款管理能力，最终实现企业市场竞争力的提升。（作者单位：辽宁对外经贸学院）

参考文献：

[1]曹虓虓，企业应收账款管理存在的问题及对策[J]，商业经济，2014/03

[2]杜志国 詹绍龙，加强企业应收账款管理的探讨[J]，金融经济：下半月，2012/11

[3]邹灵玲，应收账款管理中若干问题探讨[J]，才智，2013/6

[4]刘晓红，工业企业应收账款管理研究[J]，华北科技学院学报，2014/07

[5]白雪燕，浅析企业应收账款管理[J]，时代金融，2014/05