内控管理在企业经营活动中的作用研究

·宋兆婷

内控管理在企业经营和管理过程中发挥着举足轻重的作用，是其一切核心要素的重要组成部分，为企业健康有序的发展指引方向。它与企业的经营活动结合在一起，使经营活动发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。内控管理已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。

一、内控管理与经营管理的关系

经营管理涵盖了比内控管理更为广泛的内容，是经营活动的全部。内控管理贯穿于企业整个业务、资金流动的全过程，又与经营管理融为一体，是经营管理的一种极其重要的手段和方式。

内部控制的加强有利于经营管理职能的实现，而经营管理职能又影响制约着内部控制的实施，二者有机结合在一起，构成了一套完整的企业经营管理体系。因此，要把企业做大做强，达到预期的目的，进一步完善经营管理，则必须借助于完善的内部控制制度，二者的关系是相辅相成，既有区别又有联系，主要区别有两个方面：

一是内控管理是组织决策层对管理对象通过各种方法、手段，为达到其管理目标，实现其预期效果的制度或过程，是相对独立的。

二是内控管理为经营管理目标的实现提供合理的保证，应与时俱进，有前瞻性。目的是防止经营活动中“亡羊补牢”，许多经营管理方面的具体决策和一般性活动都无法取代内部控制，为此，应加强内部控制建设和管理。

二、内控管理在企业经营活动中的作用

1.保证企业经营管理信息的真实性和准确性。企业在经营管理中实施内控管理是十分必要的，为了实现其管理设计能有效地实施经营方针和经营目标，建立高效可行的企业内部控制制度迫在眉睫，此制度的建立不仅能保证经营管理信息的真实性，还能确保其财务会计信息的安全性，是企业管理必不可少的有效方针。

为确保企业经营方针的有效实施，达到其预期目标，企业领导者必定要通过各种渠道获取相关信息，熟悉掌握企业动向及经营状况，及时掌握企业家底，以便作出正确的判断和决策。而信息资料的真实可靠必定要通过完善的内部控制制度来获得及确保。之前的诸多会计造假丑闻如美国“安然事件”等，给世界和国人带来的震撼是巨大的，《会计法》要求“各单位应当建立，健全本单位内部会计监督制度”，这也印证了企业的发展和生存要依靠会计的信息质量，其经营成果的真实性也是其关键核心部分。

完善的内部控制体系能确保会计正确采集信息，清晰归类信息，完整记录和汇总整个过程，进而能如实地反映企业真实的生产经营活动，并能及时发现和纠正各种错误、不法行为，这样，会计信息的准确性和真实性就能得到可靠保证。

2.防范企业风险，确保目标实现。企业对各种风险进行适当及时的预防和控制，是企业达到生产经营活动发展目标的根本措施之一。内控管理是预防风险强有力的手段之一，是企业经营管理的重要环节。它可通过对企业风险的有效评估，有效地控制与调整企业经营活动，将各种潜在的企业风险及时消灭在萌芽期，可有效地防范企业风险。

石油企业内部控制体系的建立：（1）建立经营环节控制体系，控制生产经营活动的全过程，完善其管理体系，有效控制人、财、物、信息等资源，采购、供应、生产等经营环节有效进行。（2）企业权利切实落实到各个层面，关系到每个员工，确立明晰的管理权限，明确各个员工的职责。（3）建立统一的管理信息系统，内部控制制度清晰可见，员工及时了解个人职责所在，及时向企业反馈经营过程中遇到的问题及信息。

为规范管理石油企业推出了《内部控制手册》，以适应国内外资本市场，满足对公司的监管要求，确保资产安全、财务报告真实可靠。《内部控制手册》主要有以下几个方面的作用：建立统一的内部控制原则；规范流程体系；明确权限；完善制度；为执行、评价及验证内部控制提供依据。财务、投资、经营、生产、监督检查等过程可以顺利进行。全方位、全过程的控制措施涉及范围较广，凡是企业经营活动和经济管理能涉及到的范围，其内部都会有措施与之对应，员工就会有相应的制度并能正确执行，能有效地提高经营活动的效率，效果会更为明显，“无形损耗”在企业管理实施过程中会得到无形降低和预防，保证了财务报告的真实可靠性，做到有法可依，保证了程序的正常进行。企业方针政策有效实施，企业战略全面指导，企业经营顺利进行，石油企业的最终目标可以如愿实现。

3.确保企业资产安全完整。为了保证企业资产的安全，石油企业建立了完善的以内部调控结构作为重点的控制制度，其体系的健全完善不仅能够起到监督作用，更能有效地调控物资财产的计量、采购、验收等各个过程和环节，进而能有效预防资源浪费，保证资产的完整和安全。

会计控制是内部制衡机制的核心部分，根据《会计法》的要求对内部会计实行监督：（1）各员工，各部门以及各岗位之间要互相验证，各个机构之间相互制约，内部结构得以牵制，达到牵一发而动全身的效果；（2）单独个人或部门不能也无权处理任何多项或一项经济商业等业务活动，中间需经过不相容部门或人员的许可印证，经过其负责人员的核对和制约，并且要适当地调换重要岗位的工作人员，不能长期由固定的人担任，控制关键要害，内部结构相互制约，不能随意由个人决定。

具体事例如下：（1）资金控制，可对企业资金的聚集、使用、协调、分配等实行严格的层次划分、权限控制，以防一系列的过度使用权利和超出循环结构的恶性循环；（2）控制成本费用，对企业各项费用的支出进行严格的监督和罗列，明确各项费用的用途，杜绝虚报账、多报、少报、乱报等一系列的腐败现象，防止一切舞弊和不良行为的发生；（3）监控权限，熟悉了解企业经营的各个环节，分权制度有效实施，即分散其操作者的权利，预防权力的集中，杜绝越权和非法滥用权利的发生，以防企业的利益遭受损害，造成经济利益的流失和亏损。

译者最初在翻译《圣经》的时候对原文抱着毕恭毕敬的态度，字对字死译，没有丝毫的自主权，以至于得到的译文晦涩难懂。到了中世纪末期，随着文艺复兴思想的兴起，欧洲各民族国家开始使用通俗、地道的本族语言翻译《圣经》，此时的译者在语言转换层面上开始具有一定的自主权。

4.有效经营企业的运行。利用统计、会计、业务等各部门的制度和规划蓝图，健全完善其内部控制，完整合理地结合经营、财务、生产等各部门，密切配合协调各部门之间的联系，在分散之中发挥整体的协同作用，及时合格地完成企业设定的任务和目标。与此同时，严格的监督、绩效的考核，工作实效能得到真实反映，奖惩分明的奖罚制度能最大限度地激发员工的潜力和工作热情，进而能有效提高企业的整个经营效率。

就当前形势而言，一些企业在发展到特定的阶段之后，不协调因素就会频繁出现，人力资源的配备、财务管理水平和企业的机构设置等方面未能适应企业形势的发展，企业资金、人员失控现象自然而然地涌出水面，一系列的不协调、失控带来的风险更是不言而喻的。建设现代化的企业制度必须制定严格、创新的管理制度和体系，传统管理模式向现代化企业的管理模式迈进的步伐要稳而新，要独具一格，适应市场需求。

5.改善企业部门的管理水平。为了提高石油公司等相关企业在经营过程中廉洁力度和规范水平，仅仅依靠管理者自身的道德觉悟和自我约束是远远不够的。管理者自身的行为规范需要相关的制度加以控制约束。在相关制度的约束下，企业的员工既是企业内部管理控制的主体，也是相应的客体。企业员工在管理工作实施的过程中既要对自身负责的工作作出相应的管理，同时自身的管理行为也要受到其他员工的监督。这样可以达到责有所属、权有所归的效果，从而保证企业内部活动的各个环节能够顺利地开展下去，并且能够及时地反馈相应的实施信息，及时地作出调整策略，使企业活动可以长久有序地开展下去。

值得一提的是，企业内部自身控制策略存在一定的局限性，原因归结为相关规章制度设立以后，如果管理者不按规定执行，或者管理者之间相互勾结放纵，这样最终将导致制度的虚有化，进而不利于企业内部管理活动顺利地开展进行。为了避免这种现象的发生，提高企业相关负责人的自身觉悟是必要的。《会计法》中明文指出，单位负责人必须对本单位的会计资料和会计工作的真实性负责。其实也就是说，单位的相关负责人承担着执行《会计法》的责任和相应义务。所以，必须强调企业负责人对企业内部制度的实施和潜在的各种潜规则行为承担相应的法律责任。在石油公司等相关企业中，负责财务、合同、采购等相关活动负责人的廉洁水平是必须强调的。在相关活动实施的过程中，相关规定制度必须限制负责人的行为，从而保证活动的廉洁性，进而确保活动的顺利进行。

综上所述，企业内部自身控制策略使得石油公司等相关企业实施了透明管理制度的经营模式。通过企业内部权力职责的合理分工，相关管理制度的建立，使得企业内部经营管理更加透明化，从而防止不正当行为的滋生蔓延，保证石油公司等相关企业的廉洁力度和规范水平。

三、如何建立健全内控管理体系并充分发挥其作用

1.开创和谐的管理环境。企业的环境影响着员工的自身行为。良好和谐的企业环境有利于员工自觉性的提高。和谐的企业环境是企业内部自身控制策略能否顺利进行的基础。企业内部环境主要由以下几个方面产生：企业部门设置、人力资源管理、企业监督部门等等。

根据国家法律相关规定和相应的企业章程，企业部门应该构建合理的公司运行模式和管理制度，保证责有所属，权有所归，确保构建科学的分工模式和管理经营模式。在此过程中，必须保证制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，从而确保企业长久持续的发展扩大。在选聘员工时，应该把应聘者自身的职业道德修养和其自身的工作能力作为聘用员工的标准。此后，在工作的过程中，应该重视员工的继续教育工作，进而不断提升本单位员工的自身素质，从而确保公司长久发展。在构建企业环境时，企业文化建设是必须强调的。企业内部的员工应该具有乐观向上、积极进取的价值观和强烈的社会责任感。应该具有爱岗敬业、诚实守信、开创进取和团队合作意识。在企业内部管理过程中，应用现代管理理念，加强风险意识，进而保证内部控制管理工作持久有序地进行下去。

内部控制制度是管理现代化的必然产物，一个设计和运行良好的内部控制体系可以有效防范与遏制企业内部不正当行为的发生，保证会计工作和会计资料的真实、合法、完整。对于一个企业的内部管理，必须形成一种律己言行的文化，才能达到“软控制”的作用。让每一位员工在工作中知道干什么、怎么干，按规定的程序来完成工作任务，自觉接受制度的控制。

企业根据需要结合市场形式设立合适的可实现的控制目标，全面搜集可靠的相关信息，系统地进行跟踪调查，联系当下形势发展，结合自身实际情况，对所发生的事情进行合适的风险评估及预测分析。预测发生风险的潜在性，评估风险的影响程度，运用定性评估与定量评估为一体的方法，分析评估存在的风险、排序风险主次，筛选其重点风险，确定优先控制的风险。针对关注重点，分析风险的承受力度，评估风险与收益，最后制定可行性的应对战略。

风险控制要做到以下几点：（1）树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统；（2）风险降低、风险避免、分担风险和风险处理等应对策略统筹使用，对风险进行及时有效的控制；（3）在不同发展阶段使用相应的策略，根据业务拓展情况，搜集和风险变化等有关的信息，通过风险评估进行及时的调整，实施相应的应对策略。

3.加强企业财务内部控制。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的经营管理的基础。

（1）建立一个与自己企业相一致的审批制度。一个企业要建立一个和自身机构性质及员工素质相一致的授权审批制度，这里主要有相关权限、流程以及所需承担的责任等，作为企业的管理层，就要在自己的权限内来充分发挥自己的职权并且承担相关的责任，企业的经办人也要在自己的权限范围内来规范操作。

（2）完善财政收支审批制度。对企业的财政要有严格的管理制度，每一项资金的出入都要有严格的规范制度，依据制度办理，制度化管理企业财政，充分发挥企业资金的利用率，从而减少其企业物资的浪费。

（3）设立与本企业需求一致的内部制度。可以参照《会计法》以及国家相关的会计管理制度，企业要建立一个能够满足自身要求的账务处理系统。举例来说：专业的会计凭证的要求，记账凭证要求以及传递程序，会计评定体系，如何编制会计报表的基本要求，企业里面的会计档案管理制度等。企业还需要通过自身的经济业务流程来找到控制点以及原始凭证的审批、审核制度，从而来制定一个与自身企业相符的会计业务章程。

（4）设立财政预算控制制度。对于企业没有预算的财政支出要严格把控，在财政预算范围内的资金要采取责任人限额审批制度，较大额度的资金需要进行集体审批制度。

4.改进评审监督制度。一个企业要保证其内部控制制度可以得到有效执行，内部控制能够随时适应新情况，内部控制就必须被监督。这些监督措施可以在日常的工作过程中来实现，还可以通过一些特定的评估来实现。

在企业内部监督的时候，企业自身要充分发挥内部审计的作用。内部审计制度是在企业内部对其工作人员以及经营活动的一套独立的评价体系，从而来约束相关人员的潜在违法违规行为，规范的规章制度是否执行，企业的经营目标是否实现等。在企业不同岗位上的工作人员，从内部控制角度来看，企业内部审计人员的地位是非常特殊和重要的，他是内部监督制度得以实施的保障。

5.加强沟通与交流。企业需要设立一个信息交流制度，从而保证和内部控制有关的资料信息可以及时收集、处理和传递，使得内部控制可以良性循环。一个良好的信息沟通系统应能确保组织中每个成员清楚地知道其所承担的特定职责。一个成功的信息交流系统不仅可以从下面了解相关信息，还需要有向上的以及和外界信息进行沟通的渠道。

总而言之，企业必须结合实际工作要求，加快内部控制制度的建立健全，要求各单位各部门严格执行企业内部控制基本规范，从思想上提高对内控的重视程度，将内控体系建设视为实现企业经营管理目标的重要措施，进而为企业创建良好的控制环境，有效地规避经营风险，提高企业经营管理水平。

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