关于进一步强化企业内部控制的探讨

●徐国兵

关于进一步强化企业内部控制的探讨

●徐国兵

企业为了实现自己的经营目标，保障资金与会计信息的安全，必须采取一系列的手段强化企业内部控制，从而使企业的经营活动在经济性、效率性、效果性的前提下良性运行。文章针对企业在内部控制中存在的问题进行了探讨，并提出了相关对策。

企业内部控制 财务管理资金安全

企业为了实现自己的经营目标，切实保障资金的安全和相关会计资料的正确与可靠，使企业的经营方针得以落实，在企业内部通过规范、约束、评价与控制等多种手段，从而达到自我调整、自我提升目标的过程，即为企业内部控制。是一种在经济活动中能够从战略高度对企业所有机构相互制约同时又分工明确的制度和组织形式，在现代化企业管理中得到了广泛的应用并受到好评，实现了提高企业经济效益，改善企业经营管理的目的。

当今时代，市场竞争日趋白热化，企业面临着更多、更大的经济风险，稍有不慎，就会遭遇灭顶之灾，全军覆灭。因此，越来越多的企业管理者都认识到了从制定目标、建立制度、构建环境、开展经营活动控制、进行风险评估以及信息沟通、实时监控等方面强化企业风险的控制功能，使企业的损失降低到最低。笔者在本文中对如何进一步强化企业的内部控制展开探讨。

一、企业内部控制中存在的问题

继2011年6月国家财政部出台了《内部会计规范——基本规范（试行）》以来，先后又推出了6部相关内部控制规范。对于推动我国企业内部控制制度的科学化、规范化、制度化起到了很好的效果，也取得了显著的成效。但是，在一些企业中由于种种原因，还存在着一些问题：

1.缺乏内部控制意识，企业控制环境不理想。企业领导层与中级管理人员现代企业管理意识和道德价值观尚未跟上时代发展的步伐，有些人的管理理念仍然停留在计划经济时代，企业管理结构职责不明确，企业内部缺乏有效的控制环境。企业最高领导往往是重视企业外部的竞争，而对内部相关制度却视而不见，对重大决策都是一人说了算，先定下来再上会走过场，别人只是陪衬。内控机构形容虚设，这样做的结果可想而知。

2.内部控制度难以落到实处。许多企业都已建立了内部控制制度，但是往往是“挂在墙上，说在嘴上，难以落到行动上”，执行的随意性非常大，人为因素成为制度能否执行抑或是能够落实多少的关键。由于企业高层领导重视不够，导致具体执行者有章不循，加之一些企业会计人员责任心不强，只要是领导批准的，一律“开绿灯”，致使会计最基本的事前审核、事中复核与事后监督流于形式，形同虚设。从而使内部控制制度失去了应有的刚性与严肃性。

3.缺乏信息沟通、数据共享的平台。企业生产、调度、计划、财务、审计、人力资源、物流等相关部门不但没有信息共享，实时了解和掌握企业的所有信息与指标完成情况和工作进展，而且还相互制约，人为制造“屏障”。大数据时代，能否及时掌握瞬息万变、气象万千的各种信息与数据，是企业在激烈的市场竞争中能否运筹帷幄、决胜千里的法宝。但是在一些企业中，有些部门与管理人员，为了一己私利，不惜拿企业的利益作为贪污腐败的筹码，故意延误时机或者隐瞒企业真实的经营业务状况、财务成果，造成会计信息失真，为企业良性发展带来了隐患。还有的企业人员“四风”严重，千方百计地钻企业内部控制制度的漏洞，采取假发票、小金库等非法手段侵占企业资金，给企业带来很大的损失。

4.监管不力，赏罚不明，内审工作薄弱。随着《企业内部控制基本规范》（财会（2008）7号）的出台，企业的内部审计工作得到了很大的推进与改善。大多数企业都成立了内审机构，并且取得了显著的成绩。但是，由于企业内部审计人员的独立性不强，无论是工资、报酬、待遇，还是人事关系、职务职称都要受到企业高层领导的制约，审计结果都必须先向领导汇报，取得他们的指示后，才能开展下一步的工作。从而使内部审计的内涵、效果远远不尽人意，往往是“雷声大雨点小”，起不到威慑作用。尤其是一些企业没有严明的赏罚制度，有的即便有，也是落实无力，因此，使一些人有恃无恐，使内部审计作用流失，最终导致企业内部控制制度形同虚设。

二、企业如何解决内部控制中存在的问题

当今时代，企业内部控制目标必须随着市场竞争的日益激烈而不断调整、提升与发展，如果还是停留在过去的发展理念、行动思维抑或是老的套路甚至是企业“一把手”的个人行为方式与爱好上，必然会走向失败。因此，必须着眼于大数据时代，进一步发展内部控制理论研究，以全面创新的底线思维努力适应新的经济社会环境，强化企业内部监督的力度，保证内部控制制度的有效实施，从而最大限度地发挥内部控制的作用，为企业创造更多的经济效益和更大的社会价值。

1.树立以人为本的管理新观念，强化内部控制管理意识。任何一位企业管理者必须深深懂得，企业员工的素质、能力、觉悟、行为、修养的高低，企业文化、企业精神、企业凝聚力的打造力度大小，要比先进的设备与资产的规模更能决定企业发展的成败。一方面，企业领导只有真正将“以人为本”的理念贯穿在企业管理的全过程，将重视员工的价值，倾听员工的诉求，解决员工的后顾之忧，放在企业每天重要的议事日程中，使广大员工的所思所想成为企业“同呼吸，共命运”的组成部分；另一方面，企业领导要以高度的责任意识和严于律己的工作态度，一切从我做起，当好执行企业内部控制度的表率，立木为信，言行一致，违纪违规的事情一律不做，制度不能只对下不对上。企业推行内部控制制度就有了坚实的基础，内部控制制度就能够很好地建立与执行。

2.进一步加强企业内部控制，落实到每一个层面。企业在运营的过程中，风险潜在于各个层面，有宏观决策层面的，也有中观管理层面的，还有微观作业层面的。每一个系统、每一个部门、每一个环节乃至每一位员工，都有可能由于自己的大意或者是不负责任而使企业发生内控风险，都有可能给企业造成损失，有的甚至是不可逆转的危害。因此，企业风险体现在企业经济活动的全过程、全方位、全要素，无论是企业高管、中层管理人员抑或是具体执行员工，都要在思想上牢固树立全方位的风险防范意识，在战略层面、战术层面与实务层面将风险管理视为一个必须时刻注意的特定的要素。对在开展经济活动与经营过程中可能发生的营私舞弊、贪污腐败、造假售假、违规违纪、化公为私等非理性行为作为重点监控的对象，一旦发现，就要坚决处理，决不手软，使其“不敢贪，不能贪，不想贪”，从而形成高压态势，建立与完善灵活高效的包含有风险预警、分析、责任、管理、处置诸多环节在内有机的风险管理机制。

3.培养和提高企业各层面处理风险的整体水平，建立信息共享平台。面对错综复杂的国内外竞争环境与经济下行的压力，企业持续遭遇了“市场寒冬”的严峻形势。如何在这样的常态下，做好内部控制，谋求大的突破，争取大的发展，是每一位企业领导者必须认真研究的问题。因此，企业必须采取各种手段尽快提高企业内部各层面预防风险和处理风险的能力，从决策、管理、融资、沟通、创新、开发、拓展、策划、传播以及风险预警、评估、管控、处理等多方面、多角度，打造和锻炼内控人员的能力；同时，要排除干扰和人为壁垒，建立大数据时代的信息共享机制，及时沟通各种信息，整合一切资源，抱团取暖，注重精准发力。企业各部门、各环节要把思想和行动统一到强化内部控制制度建设上来，一起谋划，一起部署，一起考核，全面落实责任制，从而弛而不息地抓好内部控制制度建设。

4.发挥社会监督功能，加大问责力度。法治是安邦治国的基石，强化企业内部控制是保证企业健康发展，将预防风险关口前移的“守护神”。无数事实证明，失去了自律、缺乏内控的行为，是导致众多企业“多米诺骨牌效应”轰然倒塌的直接诱因。因此，一方面企业管理者要坚决反对“四风”，彻底根治不作为、慢作为、乱作为，不认真、不负责、不担当，理想信念缺失，宗旨意识淡漠以及作风漂浮、庸懒散奢等问题，切实抓好作风建设，严格执行企业内部控制制度；另一方面，要积极发挥社会监督的作用，邀请新闻媒体、公众、社会组织、会计师事务所等定期到企业参观访问，监督生产流程。具体到财务层面，要定期聘请会计师事务所、审计机构监督自己企业的“家底”，从技术上防止企业造假，排除隐患，杜绝一切可能发生的风险。

三、以人为本，建立一支高素质、又红又专的内控专业队伍

实践证明，仅有“写在纸上、贴在墙上”的制度是很难使内部控制制度得以落实的，必须要有一支具有很高的专业素质、道德修养、政治理论水平的内部控制专业人才队伍，在企业的一切经济活动中，严格对事前、事中、事后的全过程进行监督管理，才能使企业的内部控制制度真正地贯彻始终，落到实处。

1.采取多种措施开展培训，快速提升现有人员的理论与实务水平。通过选派相关人员积极参加政府部门、大专院校、会计学会、中介机构和企业教育、科研、人力资源管理等部门举办的各种学习、进修、座谈、研讨、讲座等活动，尽快使现有内部控制人员提高理论与实务水平，促使他们尽快掌握相关的理论知识、实际操作技术。

2.借鉴内部控制管理搞得好的企业的经验，组织相关人员有针对性地学习，对内部控制基础理论、基本规范、相关配套措施等采取“拿来主义”，结合自己企业的工作实际，速学速成，通过业务交流、实际运作来锻炼队伍，从而尽快提高内部控制人员的整体水平。

3.采取“请进来，走出去”的方法，聘请大专院校、会计学会等单位的内部控制理论专家前来讲课，开展专题培训，解答企业内控人员在工作中遇到的疑惑；同时，选拔有发展潜力的青年财会人员到大专院校进行深造，有针对性地进行培养。在有条件的情况下，要不惜重金和优厚的条件引进社会上或相关单位的专业人才、领军人物，全面提升自己企业内部控制的整体水平。

4.企业领导与管理层要高度重视人才队伍的建设，建立全面有效的激励机制，奖罚严明。一方面落实全员参与内部控制，在企业的每一个部门、每一个车间、每一个工段、每一个岗位，都要逐一落实内部控制制度，不留任何死角，不漏任何环节。发现问题，严肃处理；另一方面，要采取各种措施，制定政策，鼓励全体员工在内部控制制度的落实过程中，提出合理化建议，并及时进行奖励，形成“人人关心企业内部控制制度，个个为强化内控出力献策“的良好环境氛围，使企业发展步入健康轨道。

四、结语

继往开来，与时俱进。全面强化企业内部控制，是企业实现长治久安、良性发展的必由之路。制度建设，正在路上。每一个企业员工都肩负着重任，没有旁观者，都是参与者。只有最大程度地汇集企业广大员工的民意民智，让每一位员工都将企业内部控制制度执行得好坏视为与自己的生存、发展息息相关的大事，就一定能够取得前所未有的成效，也一定能够推动企业进一步科学化、规范化、制度化发展。

[1]唐尚飞.加强企业内部控制的重要性及对策探讨.时代金融，2011（24）

（作者单位：江苏省电力公司沭阳县供电公司 江苏沭阳 223600）

（责编：若佳）

F233

A

1004-4914（2014）11-126-02