企业内部控制制度构建研究

谷中莹

摘 要：随着时代的进步和社会经济的发展，特别是市场经济的体制的确立和完善，促使企业在发展过程中面临的竞争压力越来越大，在这种情况下，就需要对内部管理充分重视。通过调查分析发现，目前在很多企业内部控制方面，都存在着诸多的问题，需要引起人们足够的重视。本文简要分析了企业内部控制制度构建，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词：企业；内部控制；构建

如今企业在发展过程中，面临着越来越大的竞争压力，如果不能够采用先进的内部控制观念，不能够科学采用内部控制方法和策略，就会对企业的发展产生较大程度的制约作用。针对这种情况，企业要想获得可持续发展，就需要结合时代发展的要求，对内部控制制度进行构建和完善，促使自身的综合竞争力得到增强。

一、企业内部控制的内容和作用

一是企业内部控制的内容：企业内部控制制度作为一种重要的机制，主要是促使企业作为市场主体，在发展过程中，规范各种行为和活动，以此来促使所有者利益要求以及企业自身利益发展要求得到满足。具体来讲，站在企业的角度上，企业的内部控制就是采取一系列的管理措施，来促使企业能够正常稳定的运营。企业内部控制包括诸多方面的内容，涉及到了企业经营管理中的各个层面，如对购买、消费以及生产等行为的宏观控制，如对各种数据资料和报告等进行审核，并且还包括企业制定的各项战略计划等等。

二是企业内部控制的作用：前几年经济危机的出现，对企业的正常生产运营带了极大的影响和损害，主要是因为企业没有健全和完善的经营管理体制，不能对出现的各种危机进行有效规避，制约到企业的长远发展。那么针对这种情况，就需要构建企业内部控制制度，来促使企业的综合竞争力得到提升，促使企业获得更好更快的发展。内部控制有效制约了企业的各项管理活动，通过严格的监督和考核，可以将工作的真实情况给反映出来，对工作人员产生激励作用，促使工作效率得到提高。

二、企业内部控制制度构建的现状

一是企业内部控制观念不够先进：随着时代的发展，越来越多的企业已经认识到了内部控制的重要性，在企业管理中，先进思想已经替代了以往传统落后的思想，并且通过先进管理理念的应用，也增强了企业的综合竞争力。但是通过调查研究发现，还有部分企业没有准确的理解企业内部控制制度的概念，没有认识到企业内部控制制度构建的重要性，企业管理者没有先进的经营理念，就无法对各个部门和成员进行科学分工，不注意建设企业文化，影响到企业的正常运营和发展。另外，企业员工因为不太了解企业内部控制，在接受管理时，也只能够被动进行。

二是没有完善的企业管理制度：很多企业都跟随时代发展的潮流，构建了相关的管理制度，成立相关的管理组织，如董事会、监事会，公司事务由总经理负责等等，但是因为有着过于集中的股权，公司的生产和运营被大股东所操纵，无法有效的实施构建的运行体制。并且，很多企业并没有构建真正的法人管理结构，无法有效的分配权力和义务等等。

三是没有统一的企业内部控制概念：我国在内部控制方面还没有构建一个统一的标准体系，没有相应的标准来对内部控制的合理性和有效性等进行衡量，很多企业并不明确自己是否需要一个比较完善的内部控制制度，在分配体系方面还存在着诸多问题，在管理过程中，往往结合自身经验来进行，这样就无法适应市场的变化。

四是内部控制制度的构建人员比较缺乏：通过大量的调查研究我们可以分析，在企业发展过程中，往往缺乏足够的专业化管理人才；虽然很多企业都已经意识到了管理工作的重要性，但是在实践过程中，还存在着诸多的问题。

三、企业内部控制制度构建研究

一是对企业内部控制制度进行完善：在构建企业内部控制制度时，除了需要企业内部各个部门和人员进行明确分工之后，需要他们能够互相联系和协助，对企业的各种管理行为进行有效的监督和管理。内部控制涉及到企业生产经营的各个环节，如生产、技术、经营和管理等。从制度层面上来讲，需要企业结合自身具体情况，对内部控制体系等进行健全和完善，并且有效指导企业强化内部控制制度体系中来。虽然我国在相关法律法规中明确要求企业需要构建企业内部控制机制，但是却没有提出相关要求和建议来有效指导建设内容。通过内部控制制度的构建，可以促使企业经营管理水平和质量得到有效提高，并且降低企业经营管理的成本，扩大企业的效益。

二是构建企业内部控制制度的环境：要想更好的进行企业内部控制，就需要构建一个完善的内部控制制度环境，需要以董事会为核心，将企业生产经营的主体定义为各个经营单位，并且对各个岗位的工作职责给明确规定下来，通常采用的是图表的形式，促使全面预算体系得以成功构建。要结合企业的具体情况，建设一个科学有效的企业文化，以此来更好的进行企业内部控制制度的构建工作，将内部控制的作用给充分发挥出来，促使企业获得更好更快的发展。

三是大力培养企业内部控制制度构建的人才：通过调查分析发现，如今在企业发展过程中，还缺乏很多的优秀人才，不利于构建企业内部控制制度，制约到了企业的长远发展。针对这种情况，企业就需要树立正确的人才引进观念。另外，在过去长期的传统管理模式下，很多企业都认为技术人才才是企业发展的核心内容，他们用技术人才的缺乏来解释企业经营中出现的各类问题和困境，没有充分重视管理人才的重要性。针对这种情况，就需要而更新观念，构建完善的招聘体系，要结合经济发展目标，将内部控制制度构建要求充分纳入考虑范围，以此来更好的引进高质量人才。在创建完善的招聘体系时，不能够仅仅考虑招聘工作自身的要求，需要将企业制定的长期发展战略规划给充分纳入考虑范围，结合组织的中期经营目标来进行。

四是发挥内部审计和外部审计的结合效用：在内部控制制度中，非常重要的一项基本措施就是内部审计机构，内部审计机构有着诸多方面的内容，不仅需要对会计账目进行审核，还需要对内部控制制度进行稽查和评价，保证其足够的完善。此外，还需要完善公司治理机构，将监事会的监督作用给充分发挥出来，对董事会以及经营者的各种活动行为等进行有效监督和管理，以此来完善企业内部控制制度，将内部控制的作用给充分发挥出来，促使企业获得更好更快的发展。另外，为了将企业内部会计控制制度的作用给充分发挥出来，需要经常的邀请一些专业机构来评价企业内部控制制度，如审计机关、会计事务所等；评价内容有很多，如企业经营管理者对内部控制制度的重视程度，是否有明确的产权关系，是否有健全的法人治理结构以及能否贯彻和落实制定的各项管理控制方法等等。

五是实行会计委派制或者岗位轮换制：目前，在一些单位中开始实行会计委派制，很多地方也成立了专门的会计管理局，上级主管部门来委派会计人员，委派部门负责会计人员的人事管理、工资待遇等方面。因为没有经济利益关系存在于会计人员和企业之间，那么就可以降低会计人员违规行为的发生率。如果没有将会计委派制实行下去，就可以将岗位轮换制度贯彻下去，每年都需要轮换企业内部的会计人员和相关人员；对于二级机构的领导，也需要将流动制度贯彻落实下去，尽量保证两三年能够对其岗位进行调换，以此来避免串通舞弊问题的出现。

四、结语

通过上文的叙述分析我们可以得知，随着时代的进步和社会经济的发展，市场经济体制下，促使企业发展过程中面临的竞争压力越来越大，内部控制在企业发展过程中占据着越来越重要的作用。在这种情况下，就需要构建完善科学的内部控制制度，企业要综合分析在发展过程中出现的各种问题，构建完善的内部控制制度，促使企业管理水平得到有效提高，促进企业获得更好更快的发展。本文简要分析了企业内部控制制度构建，希望可以提供一些有价值的参考意见。

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