浅析企业财务预算管理现状

○李坤常

（临沧市工业投资经营有限公司 云南 临沧 677000）

一、前言

随着我国经济建设的不断发展，现代企业财务管理工作的重要性得到进一步体现。而在所有财务管理工作当中，预算管理又称为所有管理工作的核心与基础，因为只有具有科学合理的预算管理才能够让有限资金得到更为积极的应用，才能够实现资金的最大化经济价值，才能够帮助企业实现更多的流动资金聚集，最终推动企业的全面发展。而在当前企业管理工作当中，预算管理工作虽然较前几年有了长足进步，但存在的问题还是不能让人忽视。

二、当前预算管理工作存在的主要问题

预算管理工作是现代企业重要的财务管理内容，近年来我国国内企业在预算管理工作方面一直在努力探索和不断研究新的方法和新的管理手段。但是随着市场经济秩序的不断规范化，市场需求的不断变化以及消费者对企业各项经营管理及服务内容要求的不断增高，企业当前的预算管理工作仍然存在着许多问题需要我们进一步的去解决。

首先，在管理意识方面仍然存在着一些偏向，主要是企业管理者、经营者和决策者仍然习惯性的将管理工作的重点放在能够为企业直接带来经济效益的窗口部门而对于内部管理工作着力不多甚至不甚关心，这直接影响到财务管理工作的质量提升。其次在具体预算管理方面也存在着预算编制方法落后、预算编制周期不适应企业当前发展的问题，这些问题不能得到解决的话讲直接导致预算管理的作用发挥。最后在预算管理体系建设方面也存在着许多的漏洞，当前许多企业在预算管理工作方面仍然维持着部门独立、互不干涉的模式，这样虽然能够保证预算管理工作的独立性，却也给预算管理的全面铺展造成阻碍，部门间信息不通、体系不一、标准无法实现规范化与统一化将导致许多预算编制内容难以实现有效落实，所以建立完全而统一的预算管理体系也非常重要。

三、企业预算管理水平提升的思考

前文我们提到了当前企业财务预算管理工作当中仍然存在着的一些主要问题，这些问题如果不能够得到及时有效的解决，不仅直接影响预算管理工作的水平全面提升，同时也深刻影响整个财务管理工作的效率和质量，最终制约到整个企业的全面发展。

1、树立科学管理意识

正确有效的管理行为离不开积极的管理意识为支撑。当前我国众多企业都无法在预算管理工作方面取得大幅度的质量提升其根本原因和首要原因就在于未能从思想意识上正视预算管理对企业全面发展的重要。所以，树立正确意识首先要从企业经营者、决策者和领导者做起，要明确现代企业预算管理工作不仅仅是一项机械分配企业资金的简单工作，要明确预算管理应该积极主动，要通过预算管理及资金合理化分配实现对企业内部各个部门及运作环节的有效调控，确保各个环节的运作能够形成促进企业全面发展的合力。而在了解预算管理对企业生产经营及长远发展的重要性的同时还要加强对预算管理具体工作的有效学习与掌握，尤其是对于企业的最高管理者、决策者来说，深入了解预算管理的具体工作内容才能够帮助其他站在全局的高度更好的将预算管理的关键点渗入日常工作当中，才能够让整个企业的运作都被纳入预算管理体系的控制当中，才能够确保所有部门与缓解都能够进入预算管理的网络当中，从而为预算管理工作的全面开展营造一个良好的内部环境。

2、加强预算管理具体工作

首先，加强数据收集的及时性与真实性。各项财务会计数据是预算编制及具体执行的基础，数据收集如果缺乏及时性与真实性，那么在此基础之上进行的任何预算编制与后续执行都将因为没有扎实的基础而变成水中浮萍。所以数据收集是预算管理的基础环节也是第一关卡，预算管理部门应该加强对企业内部各个部门实际需要的切实调查和分析，加强预算申报过程中的故意夸大，最大限度确保各项申报资金及各项数据的真实有效，这样才能够一方面避免部门之间的盲目攀比及重复建设，另一方面也能够真正做到部门需求的合理化满足，促进企业内部各部门的有效发展。

其次，改革预算编制方法。预算编制方法是决定预算执行是否科学有效的最重要一环。在过去很长一段时间内，大多数企业的预算编制都采用的是历史基础加弹性空间的编制方法，也就是将企业历史生产经营过程中的预算数据与决算数据作为最重要参考，再配合一定程度的弹性空间来形成下期预算。历史基础加弹性空间的方法在过去也确实为企业的持续发展贡献了自己的力量，但是随着市场经济的不断发展，企业发展方向和发展外延的不断扩展，这种比较简单机械的预算编制方法其存在的不足就逐渐被显现出来。这种方法虽然编制难度较低、编制周期较短、对人员的素质要求也不会太高，但是容易因循守旧，预算多的部门年年多，预算少的部门年年少，这非常不利于新兴部门的健康发展同时也容易造成部门之间贫富差距的不断加大。所以我们应该将历史基础加弹性空间的预算编制方法改为零基础预算编制方法。所谓零基础就是不再参考历史预算执行与决算的情况而仅仅以企业当前发展需要及部门需要为预算编制的出发点与落脚点，真正以实际需要为预算编制的方向，零基础预算编制方法能够充分考虑当当前发展实际需求而不受到过去部门差别的影响，有效避免部门之间的盲目攀比和重复建设，真正实现有限资金的合理化配置，避免国有资产的无谓流失。但值得注意的一点就是，零基础预算编制方法对预算编制人员的要求更高，所以企业也应该根据这一新要求不断提升预算编制人员的自身素质，力求真正实现零基础预算编制的积极作用。

再次，改变预算编制周期。传统的企业预算编制周期往往是年初编制，预算执行一年然后等到年终来进行决算。第二年年初再进行预算编制，如此循环往复。但是这就容易出现一些问题。一方面预算执行周期过长容易在执行过程中出现许多突发情况，突然的计划外预算数额容易不受控制，因此我们经常会看到年初预算与年中执行情况存在很大出入，这样不仅无法真正实现预算编制及预算管理的积极作用，还在一定程度上消耗了企业本就不多的管理成本，加大企业经济负担。此外，全年预算编制往往会耗费更多的时间，有些企业甚至会用1到2个月的时间来进行预算编制，而在这段时间内，企业没有预算内容可执行，从而产生了预算执行空窗期，在预算执行空窗期就容易出现许多无计划的资金使用，从而让预算管理工作的总体成效大打折扣。所以我们应该加大预算编制周期的调整力度，从年度预算编制模式转变为滚动式预算编制模式。滚动式预算编制模式一方面大大缩小预算执行周期，一般来说可以根据企业的实际情况将预算执行周期从一年缩短为半年、季度、月度，甚至对于那些对预算执行要求相当精确的关键环节还可以采用半月预算乃至周预算，从而真正实现预算编制的精确化。在确定预算执行周期的同时，进行预算编制的滚动式安排，在当期预算执行接近尾声的时候开始着手下期预算编制，而下期预算编制的基础应该包括当期预算执行情况及全年预算总体方向，这样能够缩短预算偏差的时间，降低预算问题所造成的更大影响，能够及时发现问题和解决问题，从而调整下期预算的具体内容，最终实现年度预算计划的有效达成。

3、加强预算管理体系建设

现代企业的预算管理工作已经不能被作为一个独立的管理部门来看待，现代企业的预算管理想要切实实现对企业发展的有效推动就必须加强企业内部各个部门之间的有效联合。而想要实现联合就必须建立以预算管理为核心的企业内部控制网络。这个控制网络内不仅应该包括基本的预算管理部门，同时还要包括成本管理部门、固定资产管理部门以及资金管理部门等，这样才能够充分实现以预算管理为核心的网络运作，真正将预算管理各项措施推行到位。在具体的网络建设工作方面，首先要进行部门需求、企业需求及市场具体变化发展情况的切实调查，做出部门预算及企业预算年度规划。其次将这些总额平均到各个部门及时段，在具体阶段预算编制过程中再根据上期实际预算执行情况进行修改与调整。其次，在成本管理环节，要建立以预算管理为基础的全成本控制体系，全成本控制体系不仅应该将能够帮助企业产生直接经济效益的生产经营部门、采购部门等纳入重要管理，同时也应该加强后勤保障部门、清洁卫生部门以及安全保卫部门的成本控制，从而真正实现对预算的精细化执行。而在成本管理具体工作当中应该随时注意预算执行的实际情况，最大限度解决成本支出，甚至可以通过将后勤保障部门、安全保卫部门等部门进行服务外包的形式转嫁成本支出并获得更为专业的科学服务。在固定资产管理工作方面，也要根据年度预算总体方向来进行固定资产的购置、管理、使用等各项具体规划。对于固定资产要推行一对一的建档跟踪管理模式，从购置审批、采购、运输、入库管理、具体使用到最后的报废回收都要进行详细的档案跟踪记录，同时推行固定资产管理使用问责制度，提升管理者、经办人的工作责任心及自律性，并可以通过将闲置固定资产融资租赁的方式为企业赢得更多现金支持，帮助企业获得更多资金来发展其他方面的经营与生产，帮助预算管理能够始终控制在计划范围之内。最后要加强资金管理体系建设，资金管理是支持预算管理工作的重要一环，资金管理不仅是要严格按照预算定额来有效分配资金，同时还应该实行收支双渠道资金管理，将部门收入与支出进行分开管理，将日常经费与专项经费设置不同的科目和管理渠道进行分开管理，这样才能够不断加强对资金管理的精细化、规范化与科学化程度，避免资金无故流失以及资金分配的不合理和浪费现象。总之，预算管理体系不仅应该包括预算管理部门及制度和运作本身，同时也应该将成本控制、资金管理、固定资产管理等都纳入管理体系当中，只有这样才能够真正将预算管理推行到位，充分保障预算管理工作的科学与有序。

[1]高侠：保障企业财务预算管理有效实施得几点建议[J].地方财政研究，2012（4）.

[2]伯龙：财务预算管理得思考[J].中国总会计师，2014（1）.

[3]张丽芝：财务预算管理得意思[J].北方经贸，2013（6）.

[4]王逢渡：浅谈企业财务预算管理[J].商业会计，2014（2）.