现代企业内部控制制度的优化策略分析

○赵君

（青岛流亭机场汽车运输有限责任公司 山东 青岛 266108）

在激烈的市场竞争中，企业保持快速发展离不开良好的内部管理。内部控制作为企业管理方式中的一种，对企业经营效率十分重要。体系化的内部控制制度有利于企业运营过程正常开展，是企业必须建立的管理制度。企业内部控制涉及面广，覆盖企业经营过程中的各个流程，通过对流程执行办法进行规定，形成一套科学的、有效的、制度化的流程。所有员工无论职位高低都应该严格遵守内部控制的要求，从而有效规避人为因素可能导致的错误和风险。内部控制制度其实就是各个流程规定的汇总，因此内部控制制度在设计时，从小的角度看既要把握每个流程业务的实质，另一方面，又要站在企业整体未来发展的角度进行取舍。从内部控制设计的理念可以发现，内部控制每一条规定都是以提高企业经济效益和规范运营流程为目标。内部控制是一个复杂的体系，完善的、科学的设计是促进企业健康、稳定发展必要手段。

一、企业内部控制重要性

不同行业的企业日常业务存在差别，即便是相同行业中的企业，也会因为企业文化、员工素质等原因存在差别。从企业的个性化特点可以发现，内部控制制度不能适用于每一家企业，企业必须依据自身情况进行内部控制制度的设计。由此可见，内部控制制度的质量影响着企业的经营效率。

1、国家方针政策在企业层面的执行

企业合法经营的评判标准源自是否符合国家制定的方针政策。遵纪守法是每个企业经营过程中最根本的准则。内部控制的重要性在于，既能满足企业经营发展的需要又要使企业的经营符合国家法律条文。企业对内部控制精心设计，在制度建立之初便已经确保了往后经营过程中的合法性，使得企业避免了政治风险。除了对风险的规避外，内部控制制度还能确保企业有效执行国家的政策法规，塑造业界口碑，并有机会获得政府表彰，赢得巨大的社会无形财富。除此之外，国家政策在企业的良好执行也有利于企业走上正确的发展之路。国家政策法规是国家对未来经济方向做好规划后的具体指引，企业按照国家颁布的政策法规认真执行，不仅可以避免企业经营的政治风险，同时还能搭上国家发展规划的便车，为企业可持续发展创造了可能。

2、提高会计信息质量

会计信息是会计工作的最终产品，是对企业日常经营过程中发生的交易或事项的客观反映。会计信息的生产是一个具有跨度的、较为长期的过程，涉及到企业中各个部门以及不同活动中的多个流程。内部控制的设计能够有效确保会计信息生产过程的质量，是会计信息质量真实、有效、及时的保障。目前我国企业财务造假现象并不少见，作为会计信息的使用者，会计信息虚假或者不准确都会导致错误的决策。会计信息的内部使用者做出错误判断会导致企业经营与实际脱节，而信息的外部使用者如股东、投资者则会造成投资损失。内部控制制度能够最大程度在企业会计信息生产的流程中进行监督和控制，确保了会计信息质量的真实可靠。

3、保障企业资产安全

企业资产是创造财富的物质基础。企业通过对资产的投入，配合人力资本等要素，进行产品的生产和服务的提供。企业的资产多样化，常见的分类将企业资产分为长期资产和短期资产。对于短期资产，常以现金、有价证券等形式表现，具有变现性快的特点。针对这类资产，良好的内部控制设计能通过对接触短期资产的人员进行权限控制，保障短期资产的安全，对其进行有效监督。长期资产是企业生产能力的象征，其安全性、可靠性是内部控制重点关注的方面。内部控制能够保证固定资产在生产过程中稳定性，降低发生安全事故的可能，同时还能避免固定资产的流失。

二、企业内部控制制度优化原则

内部控制制度能够有效规范企业人员日常行为，确保企业经营过程合法合规，避免因人为因素造成的不必要损失。内部控制制度对于企业来说十分重要，必须做好企业内部控制的设计工作。内部控制制度设计应当把握以下原则，使得内部控制工作科学有效。

1、完善预算管理制度

企业内部控制主要有两大工作。第一，通过制度的规定，对员工在具体业务上的操作进行指导；第二，通过监督、检查考核员工执行内部控制工作的效果。预算管理制度是内部控制的事前控制，根据预期把企业全年经营结果通过文件、报表等形式进行反映。预算管理制度把握住了企业经营的实质，是企业经营结果的高度归纳。通过预算管理制度的相关规定，企业经营过程中才能有参照的标准，通过实际达到的效果与预算进行对比，把握当时经营情况，及时进行调整。内部控制应当重视预算管理制度的相关规定，对预算管理中的具体流程进行监控，以预算管理为内部控制的准绳。内部控制以预算管理制度为原则，就必须首先对预算管理进行完善，确保预算管理工作的效果。

2、加强资金管理与安全

现金为王，即企业的资金比利润更为重要。内部控制存在的目的是为了保障企业能够长久、健康的发展，因此在设计时以资金安全作为内部控制设计的原则是企业生存之本。企业资金管理涉及诸多方面，加强对企业成本的监控间接地控制了资金的支出。企业每节约一分的成本消耗，资金就对应的增加一分。从具体形式上看，企业通过对产品生产、劳务提供过程中成本的控制，避免了不规范的成本支出，降低了成本的消耗，加强了资金在支出方面的管理。除此之外，内部控制加强对资金来源和去向的监督，促进了资金安全，降低资金滥用以及被挪用的风险。内部控制设计以资金安全和管理效率为原则，是企业正常开展生产经营活动的基础。

3、优化信息系统内部控制人才建设

内部控制设计除了应当对企业内部日常流程进行监督外，还应当对监管的信息做出准确及时地反映。内部控制设计过程需把握信息化这一原则，利用现代化的先进网络技术以及硬件设备，对业务流程进行控制。内部控制的信息化有助于企业在较少人员的参与下快速找到问题的来源，并做好记录工作。信息化的内部控制还有助于加快信息的传递过程，使得信息在传递过程中更加准确，避免以往信息传递期间造成的失真。

三、企业内部控制优化策略分析

企业类型、规模、文化等因素是企业之间差异性的外在表现。内部控制在设计、优化的过程中，应当具有针对性，设计出适合企业的内部控制，确保内部控制制度在企业能有效实施。

1、建立内部控制环境

内部控制要想摆脱一纸空文的地位，企业就必须建立浓厚的内部控制环境。企业的个人、部门是无法全面开展企业的内部控制工作，需由企业的所有员工与部门互相配合、互相协助才能顺利开展。内部控制文化的建立首先应当创造良好的内部控制环境，提升员工对内部控制工作的认识。除了企业文化对内部控制的重视外，企业的组织构架同样也是内部控制工作是否能落实的关键因素。在组织设计上，应当落实权力分立、建立互相制衡与监督的现代法人治理结构。上至董事会成员，下至基层流程操作者都应当认同内部控制工作，人人树立内部控制意识，才能为内部控制的执行打下良好的环境基础。企业在内部控制环境建立以后，还应当注重环境的维护与提高。具体来说，企业应当组织全员培训、内部控制流程优化调研等活动，确保企业始终处在良好的内部控制环境中。

2、明确内部控制设计目标

企业内部控制设计过程中，必须明确目标。目标是企业内部控制想要达到的最终结果，是内部控制存在的根本意义。内部控制制度设计过程中，在准确把握控制目标后，才能对最终的目标进行不断细分，确保最终目标顺利完成。企业内部控制的目标是企业的上层建筑，是企业经营过程中努力的方向。内部控制在确立目标时，应当考虑企业未来的发展战略并与企业的发展观念结合，同时注重控制目标的动态性、长短期、全面性的等问题。企业内部控制目标动态性是指企业在发展过程中战略并不是一层不变的，需要及时适当调整以适应多变的经营环境。同样内部控制目标应当紧跟企业战略变化做出调整，确保内部控制工作的有效性。目标设计过程中的长短期是指内部控制目标在设计时关注点应该有轻有重，在大方向正确的前提下首先解决近期问题，分清轻重缓急。最后内部控制目标的全面性要求企业关注除生产活动外的企业所有活动，对采购、销售等商品流通全环节进行控制，排除内部控制的死角。

3、内部控制流程的梳理和优化

内部控制制度的核心是内部控制流程。企业经营活动是由企业各个流程组成，最终形成一个有机的整体进而创造效益。内部控制流程是从企业的最细节处出发，通过对每个流程进行操作规定、分配权限，使得业务流程能够正常的进行。内部控制流程与企业流程相似却又有不同。内部控制流程在某些时候既与企业业务流程重合，更多时候是对企业业务流程的整合。内部控制流程通过对有关联的业务流程进行归纳和调整，可以整合和提炼现有经济业务，缩减内部控制的工作量，避免无效、重复的工作。

4、企业内部控制运行机制

企业除了要建立内部控制制度，为了确保内部控制工作顺利开展，还需建立相应的内部控制运行机制。内部控制运行机制设立的目的在于推动内部控制工作，需要解决如何推动内部控制从设计、执行到反馈的不断循环。内部控制运行机制的核心在于激励与惩罚，通过影响工作人员切身利益来调动员工工作的积极性。

内部控制制度的优化是一项复杂的工程，需要从环境、设计目标、流程梳理、运行机制等方面进行全方位的设计。内部控制工作需要企业全体人员共同参与，才能真正发挥内部控制的效用，提升企业的市场竞争力。

[1]徐虹、林钟高：信任水平、组织结构与企业内部控制制度设计研究[J].会计研究，2011（10）.

[2]李伟：建立健全企业内部控制制度的探讨综述[J].经济研究参考，2012（18）.

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