试论基于“大数据”时代的企业财务管理水平提升

●中铁第四勘察设计院集团有限公司财务部 王 森

一、国内企业财务管理存在的问题

在传统理论研究中，企业财务管理的对象被界定为企业拥有的财务资源及其运动情况（狭义情况下即指货币资金及其运动情况），其具体内容包括财务资源的筹集、使用和分配等。通过运用战略规划、预算、执行分析与监控、风险预警、考核评价等具体手段以实现股东财富最大化，目前依然是大部分国内企业在设置财务管理工作目标时的主流选择。与管理目标的高度趋同相似的是，国内企业在实际财务管理工作中暴露出的问题也高度同质化。北京国家会计学院郑洪涛教授在《中国企业财务管理现状调查与分析》一文中将上述问题主要归结为三项：首先，尽管越来越多的企业已经开始意识到财务工作的重要性，但是与财务有关的现代企业管理手段在实际工作中的执行效果差强人意；其次，企业对财务工作的需求、尤其是质量上的需求仍然严重不足；最后，财务队伍的整体素质堪忧，财务人员的供给弱化。

二、国内企业财务管理环境最显著的特征

共性问题的产生通常离不开所处环境的影响，而应对共性问题时需要考虑的首要因素往往也正是环境因素。国家经济体制改革等因素对企业财务管理工作的影响固然深远，但是前人多有探讨，因此不再赘述。本文论及的环境因素包括以下两点：首先，无论是何种所有制性质，国内企业（尤其是成熟行业的企业）的管理文化普遍偏爱经验和直觉，决策层对数据的需求往往是佐证性的；其次，国内企业的财务管理工作和会计核算工作通常是不分离的，少有企业设置专门的财务管理机构。在这样的环境下，再考虑到会计核算工作要占据财务人员绝大部分的工作时间，且有相当比例的财务人员只擅长会计核算而难以开展深层次的财务管理工作，国内企业在财务管理工作中出现上述共性问题也就不足为奇。

正如前文所述，为解决上述共性问题以普遍提升国内企业财务管理工作的水平，首先要回答的一个问题就是：相比于过去，目前中国企业在进行财务管理时所处环境最显著的特征是什么？

是Big Data，即大数据。大数据是指无法在合理时间内运用常规软件工具对其内容进行抓取、管理和处理的数据集合，它有四个基本特征：数据量巨大、数据类型繁多、数据价值密度低、处理速度快。大数据并不是将数据简单地汇总，其核心理念在于不再依赖随机分析方法这样的捷径，而是基于科学技术的发展，收集并迅速更新所有相关数据，以“提纯”并处理成有用信息。

早在1980年，阿尔文·托夫勒便在《第三次浪潮》一书中热情地将大数据赞颂为“第三次浪潮的华彩乐章”。尽管沃尔玛、麦当劳和亚马逊等市值排名全球前列的巨头自上世纪六十年代就开始通过数据管理以提升竞争力，但是直到2009年前后，大数据这一概念才逐渐从IT 行业开始受到普遍重视。2012年瑞士达沃斯论坛上的一份专题报告《大数据，大影响》宣称：“数据已经成为一种新的经济资产类别，就像货币或黄金一样”。全球知名咨询公司麦肯锡在引起广泛反响的题为《大数据，是下一轮创新、竞争和生产力的前沿》的专题研究报告中提出：“对于企业来说，海量数据的运用将成为未来竞争和增长的基础。”而IBM 全球总裁罗睿兰女士则认为：“数据将成为一切行业当中决定胜负的根本因素，最终数据将成为人类至关重要的自然资源。”大数据时代已经来临，如果意识不到企业经营所处商业环境发生的巨大变化并相应做出调整，而依然是在原有管理框架下修修补补，那么将很难从根本上提升企业的竞争力。

三、“大数据”时代企业提升财务管理水平

自从人类有了商业文明，企业的数据管理工作和财务管理工作就须臾不曾停止过，但是在相当长的时间内，两者的结合仅仅局限于财务数据。即便是在今天，能够将非财务数据纳入到财务管理工作体系的企业也往往局限于各个行业的领军者。这不仅仅是理念的问题，更多的是对管理成本的考量。然而经过几十年的迅猛发展，互联网技术和通讯技术早已今非昔比，SAP、Oracle、IBM等大数据处理服务供应商提供的商业软件也已经在实践中得到成功的运用，这是历史上不曾有过的商业环境：所有企业都获得了以合理成本取得处理大数据能力的机会。

在这样的环境下，传统的财务管理框架必须相应做出调整，本文认为，通过以下四个方面的努力，或许能够在一定程度上解决目前国内企业在财务管理工作中存在的共性问题并普遍提升中国企业的财务管理工作水平：

首先，培育企业决策层的大数据管理意识，切实加强组织领导。一方面，传统的数据分析对于企业决策层来说并非新鲜事物，依赖“差不多”或“大概”的数据做出决策并取得成功的案例俯仰皆是；另外一方面，成本高昂的大数据处理工具所带来的企业效益的提升难以准确量化。这些因素不可避免地在大数据和企业决策层之间划出一道鸿沟。然而必须意识到的是，自古至今，从未有一个时代出现过如此大规模的数据爆炸，如果企业不能意识到这种变化，不能从大数据中迅速识别风险和发掘商机，在未来的行业竞争中将不可避免的被逐渐击败，沦为商业生物链中的最底层。而企业意识形态的更新，最大的推动力莫过于决策层的决心，只有培育企业决策层的大数据管理意识，并加强组织领导工作，才能从根本上树立企业的大数据意识。

其次，将财务管理工作从财会部门剥离出来，成立专门的财务管理机构并配备有充分胜任能力的从业人员，管理以财务数据为核心的所有商业数据。在大数据时代，商业数据与货币资金、土地、知识产权等相同，属于企业的核心财务资源。独特的是，企业可管理的商业数据不仅数量巨大、更新迅速，同时也是多种多样的。但是无论经过多少个环节，这些数据最终都会通过某种形式在财务数据中得到体现，因此，由财务人员来主管商业数据具有天然的优势。而且通过财务共享服务中心或者财务外包等途径，完全有可能将大量具备丰富经验的财务人员从繁杂的会计核算工作中解放出来，这也表明了由财务人员来主管商业数据的可行性。与此同时，也必须看到财务人员自身的局限性，在专门的财务管理机构中配备适当比例的非财务人员，尤其是数据统计分析人员，是非常有必要的。

再次，基于企业实际情况建设有效的大数据收集、传递和处理系统。在SAP 团队为农夫山泉设计的大数据处理信息系统中，农夫山泉在全国的一万多名业务员每人每天要在15个数据采集点各拍摄10 张图片：水怎么摆放、位置有什么变化、高度如何等，并及时传回杭州总部。而在沃尔沃集团，通过在车辆产品中安装传感器和嵌入式CPU，将从刹车到中央门锁系统等形形色色的车辆使用信息，持续不断地传输到沃尔沃集团总部。通过大数据的管理和应用，农夫山泉在饮用水细分市场快速超越了原先的行业三甲：娃哈哈、乐百氏和可口可乐；而沃尔沃则大大缩短了识别新产品缺陷的时间。一个有效的大数据管理系统，不但应当具备及时搜集、分析和整合数据的能力，还应当能够探索数据中隐藏的风险或价值，并迅速制定精确可行的行动方案，实现由数据引领决策的目的。与此同时，企业应当充分考虑其所处行业的独特特征，并考虑本企业的实际情况。

最后，建立科学的财务管理绩效考核机制和内部审计制度。财务管理工作（尤其是商业数据的管理工作）的结果虽然能够定性认定，但却难以量化考核，因此科学的绩效考核制度就至关重要，既不能打击财务管理从业人员的积极性，也不能夸大其贡献。与此同时，应当认真做好财务管理的内部审计工作，重点关注商业数据的真实性，及时发现大数据管理系统中存在的缺陷并对其进行持续修正。

四、结语

本文只是对在大数据时代企业如何提升财务管理水平这一命题的浅显探讨，但是作者深信，在面对不断演变的商业环境时，企业及时地调整自己的战略布局并更新管理手段是很有必要的。因此在大数据时代，只有充分认识到数据资源作为一种新型财务资源的重要性，相应调整自己的财务管理工作安排并有效管理数据资源，才能在商业竞争中获取持续的竞争力。

张晓蕾、范晓明.2014.浅谈大数据时代下的财务管理.商场现代化，1。